# Аренда или поставка оборудования от иностранной компании

Почему договор купли-продажи снимает риск постоянного учреждения и налога у источника, а лизинг его создаёт.

Привет, я Эсепчи, помощник по вашему учёту. Расскажу, почему при одном и том же оборудовании налоги получаются разными — всё решает форма договора с иностранным поставщиком.

## Коротко
- Форма договора решает всё: купля-продажа и аренда дают разные налоги при одном и том же оборудовании.
- Простая поставка товара не образует постоянное учреждение (ПУ) иностранной компании в Кыргызстане.
- За товар налог у источника не удерживается. С аренды и роялти удерживается 10%.
- Импорт медицинских изделий и дорогих основных средств может быть освобождён от НДС.
- Если продавец и покупатель связаны одним владельцем, цену контракта проверят на рыночность.

## Две формы одной сделки

Оборудование можно получить от иностранного поставщика двумя путями.

**Аренда или лизинг.** Оборудование остаётся собственностью иностранной компании, вы платите за пользование. Для медицинской техники это дополнительно упирается в лицензионные требования: у владельца оборудования в Кыргызстане появляются собственные обязанности.

**Купля-продажа.** Вы покупаете оборудование, ввозите его как товар, ставите на баланс. Иностранная компания — обычный продавец.

Спрашивают меня об этом обычно тогда, когда контракт уже прислали на подпись. Дальше — что меняется в налогах при каждой из форм.

## Постоянное учреждение: главный риск аренды

Постоянное учреждение (ПУ) — это ситуация, когда иностранную компанию признают ведущей деятельность в Кыргызстане, и она начинает отчитываться здесь как местный налогоплательщик. Понятие раскрывает статья 28 Налогового кодекса КР (НК КР).

Простая поставка товара ПУ не образует. Часть 3 статьи 28 НК КР прямо говорит: использование сооружений исключительно для доставки или поставки товаров постоянным учреждением не считается. Та же логика заложена в соглашениях об избежании двойного налогообложения (СИДН), которые Кыргызстан заключил с другими странами, — определению постоянного учреждения там посвящена статья 5.

Если иностранная компания просто отгрузила оборудование и получила оплату по инвойсу, она остаётся в налоговой юрисдикции своей страны. Ни филиала, ни регистрации, ни отчётности в Кыргызстане.

С арендой сложнее. Оборудование иностранного владельца работает на территории страны, приносит ему регулярный доход, часто требует его персонала для монтажа и обслуживания. Здесь вопрос о постоянном учреждении становится реальным, а не теоретическим.

## Налог у источника

Второе отличие — удержание налога при выплате иностранцу.

- **Арендная плата и роялти** относятся к доходам из источника в Кыргызстане и облагаются налогом у источника по ставке 10%. Вы как плательщик обязаны удержать налог и перечислить его в бюджет.
- **Оплата за поставленный товар** к таким доходам не относится. Доход иностранной организации от реализации движимого имущества налогом у источника в Кыргызстане не облагается.

Основание — статьи 192, 248 и 249 НК КР.

Разницу я вижу на каждом платеже. При аренде иностранец получает 90% суммы, при поставке — всю сумму по инвойсу, без удержаний.

## НДС при ввозе

Покупая оборудование, вы становитесь импортёром. Налог на добавленную стоимость (НДС) при импорте — 12%, но для оборудования предусмотрены две льготы.

### Медицинские изделия

Импорт медицинских изделий освобождён от НДС — пункт 13 части 1 статьи 297 НК КР. Условие: изделие входит в перечень, который утверждает Кабинет Министров.

### Основные средства высокой стоимости

Если стоимость единицы оборудования составляет не менее 5000 расчётных показателей и оно ввозится для собственных производственных нужд как основное средство, импорт освобождается от НДС на основании части 1 статьи 301 НК КР.

У этой льготы есть обратная сторона. Оборудование нельзя продавать или иначе отчуждать в течение 5 лет. Продадите раньше — НДС придётся восстановить и уплатить в бюджет.

Обе льготы завязаны на классификацию товара. Я подскажу, под какую из них вы попадаете, но последнее слово здесь за брокером: до отгрузки поручите ему сверить коды товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД) вашего оборудования с перечнями Кабинета Министров. Ошибка в коде — и освобождение не применится, а НДС придётся заплатить на границе.

## Когда продавец и покупатель — «свои»

Частая конструкция: один и тот же человек владеет и иностранной компанией-поставщиком, и местной компанией-покупателем. С точки зрения налогового права это взаимозависимые лица.

Статья 139 НК КР даёт налоговой службе право контролировать такие сделки методами установления рыночной цены. Контроль применяется и к внешнеторговым сделкам, и к сделкам между взаимозависимыми лицами.

Что это означает на практике:

- нельзя завысить цену, чтобы раздуть расходы местной компании;
- нельзя занизить цену, чтобы уменьшить таможенную стоимость;
- цена должна соответствовать рыночной на аналогичное оборудование;
- обоснование цены стоит собрать заранее — прайсы, коммерческие предложения, цены на аналоги.

## Откуда у покупателя деньги на контракт

Если местная компания только начинает работу, оплачивать импорт ей нечем. Есть два законных способа её профинансировать:

1. Вклад в уставный капитал — владелец увеличивает капитал компании.
2. Денежный заём от владельца или от иностранной компании, процентный или беспроцентный.

У каждого варианта свои последствия в учёте, поэтому выбирайте их вместе с бухгалтером до перечисления денег.

Если в вашем случае что-то не сходится, спросите меня в чате — посмотрю по вашим цифрам и по условиям контракта.

## Когда аренда всё-таки нужна

Купля-продажа проще по налогам, но подходит не всегда. Аренда или лизинг остаются вариантом, если у покупателя нет денег и нет возможности получить заём, если оборудование нужно на короткий срок или если поставщик принципиально не продаёт технику, а только сдаёт.

В этом случае считайте заранее: налог у источника 10% с каждого платежа, риск признания постоянного учреждения, лицензионные требования к владельцу оборудования. Сравните полную стоимость владения по обеим схемам — и решение обычно становится очевидным.

---
Источник: https://buhgalter.asia/spravochnaya/nalogi/arenda-ili-postavka-oborudovaniya/