# Дивиденды: как вывести прибыль и какой налог

Когда прибыль компании можно забрать себе, сколько удержит бюджет при выплате и что меняется, если учредитель — иностранец.

Привет, я Эсепчи, помощник по вашему учёту. Разберу, как законно забрать прибыль из компании: в каком порядке это делается, сколько удержат при выплате и когда удерживать не нужно вовсе.

## Коротко
- Дивиденды платят только из чистой прибыли — из того, что осталось после всех налогов компании.
- Гражданин Кыргызстана не платит подоходный налог с дивидендов от кыргызской компании.
- Физическому лицу-нерезиденту и иностранной компании при выплате удерживают 10%.
- Международное соглашение может снизить эти 10%, но только если получатель принёс сертификат налогового резидентства.
- Отчёт по удержанному налогу сдают не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем выплаты.

## Откуда берутся дивиденды

Дивиденды — это часть прибыли компании, которую участники решили забрать себе. Ключевое слово здесь «прибыль». Не выручка и не деньги на счёте.

Порядок всегда такой:

1. Компания заработала выручку.
2. Заплатила свои налоги — налог на прибыль (ННП) или единый налог (ЕН), если компания на упрощённой системе.
3. То, что осталось, — чистая прибыль.
4. Участники принимают решение: часть прибыли распределить между собой.
5. Компания выплачивает деньги и в этот момент удерживает налог, если он есть.

Пропустить шаги нельзя. Деньги, взятые из кассы «на себя» без решения о распределении прибыли, дивидендами не считаются. Для налоговой это будет что-то другое: заём, подотчёт или обычный доход физического лица — и налог с них считают по другим правилам.

## Сколько удержит бюджет при выплате

Всё зависит от того, кто получает деньги.

### Гражданин Кыргызстана — ноль

Дивиденд, полученный физическим лицом — гражданином Кыргызской Республики от участия в отечественной организации, подоходным налогом не облагается. Причём неважно, живёт этот человек в стране или нет: освобождение привязано к гражданству, а не к резидентству. Такой доход полностью исключается из совокупного годового дохода. Основание — пункт 4-1 статьи 191 Налогового кодекса КР.

Проще говоря: если вы гражданин Кыргызстана и получаете дивиденды от своего ОсОО, компания ничего не удерживает — вы получаете сумму целиком.

### Физическое лицо-нерезидент — 10%

Если учредитель — иностранный гражданин и он не резидент Кыргызстана, при выплате дивидендов удерживается подоходный налог по ставке 10%. Ставка установлена частью 1 статьи 197 НК КР и в 2024–2026 годах не менялась.

Удерживает сама компания. В этот момент она выступает налоговым агентом: считает налог, вычитает его из выплаты и перечисляет в бюджет.

### Иностранная компания — 10%

Если доля принадлежит не человеку, а иностранной компании, применяется не подоходный налог, а налог на доходы иностранной организации из источника в КР. Ставка та же — 10%, механизм тот же.

## Льгота 2025 года для тех, кто работает вне Кыргызстана

В 2025 году приняли Закон КР № 37 от 12 февраля 2025 года и Закон КР № 185 от 31 июля 2025 года. Они добавили точечное освобождение для нерезидентов.

Дивиденды нерезиденту освобождаются от налога только в том случае, если они выплачены из прибыли, которая:

- облагалась налогом на прибыль по ставке 3% — часть 5 статьи 240 НК КР;
- либо облагалась единым налогом по ставке 0,1% — часть 6-1 статьи 423 НК КР.

Обе нормы — про субъектов, которые ведут деятельность вне территории Кыргызстана. Для иностранных компаний-получателей ввели такое же освобождение.

Проверка простая, и я делаю её первым делом. Если ваша компания работает внутри страны и платит налоги на общих основаниях, льгота не ваша. Удерживайте 10%.

## Соглашения об избежании двойного налогообложения

У Кыргызстана есть соглашения с рядом стран, и они могут снизить ставку у источника ниже 10%. Несколько примеров:

- ОАЭ и Катар — дивиденды облагаются только в стране получателя, то есть в Кыргызстане удержание нулевое.
- Чехия — 5% при владении не менее 15% капитала, 10% в остальных случаях.
- Швейцария — 5% при владении не менее 25% капитала, 15% в остальных случаях.
- По ряду соглашений — с Австрией, Великобританией, Венгрией, Канадой и другими — ставка может быть снижена до 5%.

Ставка зависит от конкретного соглашения и от доли владения, поэтому по стране вашего получателя её проверяют отдельно.

И главное: пониженная ставка не применяется сама собой. Вам нужен официально подтверждённый сертификат налогового резидентства получателя. Нет сертификата — удерживайте полные 10%, иначе недоимка будет ваша.

## Отчётность и справка для получателя

Удержанный налог нужно перечислить в бюджет, а отчётность по нему сдать не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода. И ещё одна полезная привычка: выдавайте получателю справку о начисленном доходе и удержанном налоге, заверенную печатью компании. Без неё иностранный учредитель или сотрудник не сможет зачесть кыргызский налог у себя дома.

## Когда доход облагается и здесь, и там

Меня часто спрашивают: если налог уже удержан в Кыргызстане, надо ли платить ещё и в стране получателя? Как правило, доход там надо задекларировать, но не заплатить дважды.

Резидент любой страны платит налог со всех своих доходов — и местных, и зарубежных. Нерезидент платит только с доходов в стране источника. Поэтому один и тот же доход попадает в две налоговые базы, а двойная уплата снимается зачётом.

Покажу на примере с соседней страной. Налоговый резидент России получает дивиденды или зарплату от бишкекской компании. В Кыргызстане компания как налоговый агент удерживает 10% при выплате. В России этот же доход человек декларирует по итогам года: по статье 209 НК РФ резидент отчитывается и о доходах от источников за пределами России. А статья 232 НК РФ позволяет зачесть налог, фактически уплаченный в Кыргызстане. Для зачёта нужна декларация и документы от источника выплаты — той самой кыргызской компании. В обратную сторону механизм работает так же: зачесть можно не больше той суммы, которая вышла бы по кыргызским ставкам.

Отношения между странами регулирует Соглашение между правительствами КР и РФ об избежании двойного налогообложения от 13 января 1999 года, статьи 13 и 15. Со стороны Кыргызстана — статьи 186, 202 и 205 НК КР.

## Другие выплаты за рубеж

Дивиденды — не единственный способ забрать деньги, и у каждого способа свои правила.

### Проценты по займу

Проценты, которые вы платите иностранной компании, облагаются налогом у источника по ставке 10% — пункт 1 части 2 статьи 249 НК КР. Сама сумма долга при возврате налогом не облагается. При наличии соглашения ставка может быть ниже.

### Заём на себя, а не на компанию

Иногда учредитель берёт заём на себя, а гасит его из полученных дивидендов. Схема законная, но дорогая. Если ставка по займу ниже учётной ставки Национального банка, у физического лица каждый месяц возникает доход в виде материальной выгоды — разница между процентами по ставке Нацбанка и вашими фактическими процентами. С этой разницы платится 10% подоходного налога всё время пользования займом (статья 190 НК КР, части 1 и 3). Если заём оформлен прямо на компанию, материальной выгоды не возникает вообще, а проценты компания ставит себе в вычеты и законно уменьшает налог на прибыль.

### Выход из бизнеса

Доход иностранной организации от продажи доли в кыргызском ОсОО облагается у источника по ставке 10%. Но если иностранная организация или иностранный гражданин владели долей непрерывно более 5 лет, ставка — 0%. При более ранней продаже налоговой базой признаётся положительная разница между ценой продажи и ценой покупки доли.

### Чего платить не надо

Вы отгрузили товар иностранному покупателю на 100 000 сом, а он заплатил только часть. Непогашенный остаток доходом иностранной организации не считается: выплатой дохода признаётся списание долга перед иностранной организацией (статья 248 НК КР), а у вас долг числится за ней.

Если в вашем случае что-то не сходится, спросите меня в чате — посмотрю по вашим цифрам, кому и сколько удерживать.

## Частые ошибки

- Берут деньги из кассы «на себя» и называют это дивидендами. Решения о распределении прибыли нет — значит, нет и дивидендов.
- Применяют пониженную ставку по соглашению, не получив сертификат резидентства.
- Распределяют прибыль до того, как компания заплатила свои налоги. Дивиденды идут последними.
- Налог удержали, а отчёт до 20 числа не сдали.

---
Источник: https://buhgalter.asia/spravochnaya/nalogi/dividendy-vyvod-pribyli/