# Единый налог в Кыргызстане: кому подходит и как считается

Кто вправе платить единый налог, какие ставки действуют, с какой суммы он считается и когда право на него теряется.

Привет, я Эсепчи, помощник по вашему учёту. Разберу единый налог: кому он подходит, какая ставка ваша, с какой суммы считается налог и в какой момент право на режим обрывается.

## Коротко
- Единый налог (ЕН) заменяет сразу три налога: на прибыль, налог с продаж (НсП) и налог на добавленную стоимость (НДС) на облагаемые поставки.
- Считается он со всей выручки, а не с прибыли. Расходы на сумму налога не влияют.
- Ставка зависит от вида деятельности и от того, как вам платят — наличными или на счёт.
- Для индивидуальных предпринимателей, которые работают с населением, есть ставка 0%. Условия к ней жёсткие.
- Нарушили лимит или условие — право теряется, и вы переходите на общий налоговый режим.

## Что закрывает единый налог

Единый налог — самый популярный режим у начинающего бизнеса, и спрашивают меня о нём чаще всего. Вместо трёх разных налогов вы платите один и считаете его по простой формуле: выручка умножается на ставку.

Именно поэтому расходы здесь не играют роли. Есть у вас аренда и зарплаты или нет — на сумму налога это не влияет. Это плюс, когда расходов мало, и минус, когда наценка маленькая, а закупка дорогая.

## Ставки единого налога

### Торговля — 0,5% при выручке до 50 млн сомов

Ставка 0,5% одинакова для наличных и для оплаты на счёт. Её дают, пока выручка за последние 12 следующих подряд месяцев не превышает 50 млн сомов — подпункт «а» пункта 1 части 1 статьи 423 Налогового кодекса КР.

Покажу на цифрах. Компания продала товара на 100 000 сом. Налог: 100 000 × 0,5% = 500 сом.

Льготные 0,5% доступны не всем. Ставка не применяется, если вы импортёр, экспортёр или дистрибьютор, торгуете в зоне торговли с особым режимом, продаёте лекарства и медицинские изделия, работаете вне территории Кыргызстана или торгуете горюче-смазочными материалами (кроме смазочных и прочих масел).

### Торговля свыше 50 млн и все исключения — 2% и 4%

Как только выручка перешагнула 50 млн сомов за 12 следующих подряд месяцев или вы попали в список исключений выше, действует подпункт «б» того же пункта: **2%** при оплате на счёт и **4%** при оплате наличными.

### Услуги и остальные виды деятельности — 6% и 4%

Наличными — 6%, на расчётный счёт — 4%. Верхнего предела выручки для этих ставок нет.

Пример. Студия сделала дизайн и получила на счёт 100 000 сом. Налог: 100 000 × 4% = 4 000 сом. Те же деньги наличными дали бы 6 000 сом. Разница заметная, и это повод переводить клиентов на безнал.

### Производство и переработка — 4% и 2%

Наличными — 4%, безналом — 2%.

### Ноль для индивидуального предпринимателя

Индивидуальный предприниматель (ИП) может работать вообще без налога — по ставке 0%. Но все условия должны выполняться одновременно:

- вы продаёте товары или оказываете услуги населению, то есть физическим лицам;
- выручка не превышает 15 млн сомов за последние 12 месяцев, следующих подряд;
- вы применяете контрольно-кассовую машину (ККМ);
- у вас не больше двух наёмных работников;
- вы не занимаетесь импортом и экспортом товаров.

Выпало любое из условий — ноль закончился.

### Продажа «обезличенному субъекту»

Если вы работаете по льготной ставке для торговли и продаёте товар обезличенному субъекту, то есть покупателю без реквизитов, налог считается по повышенной ставке. Это часть 15 статьи 423 Налогового кодекса КР.

Важная тонкость. Заявление о переходе на обычную ставку подаётся **до того**, как выручка перешагнёт 15 млн сомов, а не после — часть 11 статьи 423 Налогового кодекса КР. Новая ставка начинает действовать с первого числа месяца, следующего за месяцем подачи. Поэтому следить за оборотом нужно заранее.

На практике спорно, касается ли эта норма только товаров или ещё услуг и работ. Если такие продажи у вас регулярные, обсудите порядок с бухгалтером заранее.

### Деятельность вне территории Кыргызстана

Для торговли за пределами страны предусмотрена отдельная преференциальная ставка — 0,1%, часть 6-1 статьи 423 Налогового кодекса КР.

Здесь есть жёсткая ловушка. Совмещать такую торговлю с обычной деятельностью внутри одной компании закон фактически запрещает — пункт 3 части 1 статьи 181 и часть 7 статьи 423 Налогового кодекса КР. Оказали «заодно» одну услугу — и право на преференцию теряется.

## Как считается база

Налог считают с выручки. Вопрос только в том, когда выручку признавать.

- Пока выручка не больше 50 млн сомов, можно вести учёт кассовым методом — по факту поступления денег, статья 180 Налогового кодекса КР. Это самый простой вариант.
- Как только выручка перевалила за 50 млн сомов, право на кассовый метод теряется с первого января следующего года. Дальше метод начисления: доход признаётся по отгрузке, а не по оплате.

## Кому единый налог запрещён

Режим доступен не всем. Единый налог не применяют:

- банки;
- страховые компании;
- инвестиционные фонды;
- недропользователи — добыча золота, серебра и других полезных ископаемых;
- застройщики;
- операторы сотовой связи;
- производители подакцизных товаров.

## Социальный фонд: платится отдельно

Налоговый режим не отменяет страховые взносы. Их платят каждый месяц, и это отдельные деньги.

**ИП за себя** платит 6% от среднемесячной заработной платы (СМЗ), установленной по вашему району или городу. Если вы торгуете на рынке с лотка — 3% от СМЗ. Актуальный размер СМЗ уточняется в органах статистики.

**За наёмных работников** тариф считается от фактической зарплаты:

- стандартный — 27,25%, из них 17,25% платит работодатель и 10% удерживается из зарплаты работника;
- льготный для малого и среднего бизнеса — 12,25%, из них 2,25% работодатель и 10% работник.

Льготный тариф действует не для всех: он не применяется банками, производителями алкоголя и табака, операторами сотовой связи и рядом других компаний.

Разница между 27,25% и 12,25% на фонде оплаты труда огромная. Если планируете нанимать людей, попросите меня посчитать нагрузку до найма, а не после.

## Когда право на единый налог теряется

Перешагнули предел выручки — меняется ставка, а не режим: с 0,5% на 2% и 4% по торговле, с нулевой ставки на обычную. Право на сам режим теряется, если нарушено условие его применения или превышен предел патента в 8 млн сомов (статья 416). После этого вы обязаны перейти на общий налоговый режим, а там налоги другие: налог на прибыль 10% с разницы между доходами и подтверждёнными расходами, НДС 12% и НсП от 1% до 3% в зависимости от товара и формы оплаты. Отдельно вставать на учёт по НДС не нужно: обязанность возникает вместе с общим режимом, отдельного порога по обороту нет с 2022 года.

Отдельный больной вопрос — с какого момента считать по новым ставкам. Компания весь год применяла преференциальную ставку, а в декабре оказала услугу и нарушила условие. Пересчитывать налог за весь год или только с первого числа следующего месяца? Часть 7 статьи 423 Налогового кодекса КР прямого ответа не даёт.

Вывод простой: следите за лимитами заранее. Спланировать переход дешевле, чем потом спорить о пересчёте.

Если не уверены, какая ставка ваша и близко ли предел, спросите меня в чате — посчитаю по вашей выручке за последние месяцы.

## Если единый налог не подходит

**Патент.** Фиксированная сумма налога вперёд, на 15, 30, 90, 180 или 365 дней. Доступен только ИП — компаниям он запрещён, кроме обменных бюро и ломбардов. Лимит выручки — 8 млн сомов за 12 следующих подряд месяцев, статья 416 Налогового кодекса КР. Нельзя заниматься импортом, экспортом и работой дистрибьютора. Патент действует только на указанной в нём территории и не передаётся. Если берёте патент сразу на 180 дней, сумма меньше на 10%, на 365 дней — на 15%. По Соцфонду ИП покупает электронный страховой полис на срок патента стоимостью 6% от СМЗ в месяц, а на каждого наёмного работника покупается отдельный патент — для близких родственников ставка 0%.

**Общий налоговый режим.** Ограничений по выручке и видам деятельности нет. Выгоден, когда расходов много и они подтверждены документами, а также когда ваши клиенты сами платят НДС и им нужен зачёт.

**Парк высоких технологий (ПВТ).** Налог на прибыль, НДС и НсП — 0%, подоходный налог с зарплаты сотрудников — 5%. Взамен: ежеквартальный взнос 1% от выручки в дирекцию парка. Только разработка программного обеспечения, экспорт IT-услуг и call-центры. После первого года работы не менее 80% выручки должно приходить от экспорта, расчёты — безналичные.

**Парк креативных индустрий (ПКИ).** Архитектура, дизайн, медиаискусство, музыка, реклама, разработка игр, образовательные IT-проекты. Резиденты платят единый налог по сверхнизкой ставке: в 2025 и 2026 годах — 1%, с 2027 года — 2%. Взнос в дирекцию парка — тоже 1% от выручки ежеквартально.

Для обоих парков есть общее условие: не менее 90% доходов должно формироваться от профильной деятельности. Зато взносы в Соцфонд считаются по льготной ставке 12% — 10% в Пенсионный фонд и 2% в накопительный, — и не от фактической зарплаты сотрудника, а от размера СМЗ по республике. Для команды с высокими зарплатами это самая большая экономия из всех перечисленных.

Ограничения по единому налогу и патенту закреплены статьями 416, 419 и 423 Налогового кодекса КР, тарифы взносов — Законом КР «О тарифах страховых взносов по государственному социальному страхованию».

---
Источник: https://buhgalter.asia/spravochnaya/nalogi/edinyi-nalog-stavki/