# Единый налог вне КР и налог на транзакцию: в чём разница

Ставка одинаковая, но природа разная: какие операции подпадают под каждый режим и как не перепутать их в отчётности.

Привет, я Эсепчи, помощник по вашему учёту. Объясню, чем единый налог вне Кыргызстана отличается от налога на транзакцию: ставка у них одинаковая, а правила и последствия — разные.

## Коротко
- Ставка у обоих режимов 0,1%, но это два разных налога с разными правилами.
- Единый налог (ЕН) вне территории КР — вы продаёте свой товар за границей, и он не заезжает в Кыргызстан.
- Налог на транзакцию — вы только перенаправляете чужие деньги между иностранными счетами.
- По единому налогу вы считаете и сдаёте отчёт сами. По транзакции налог удерживает банк.
- На режиме транзакции запрещена любая продажа товаров, работ и услуг внутри Кыргызстана.

## Почему их путают

Совпадает то, что бросается в глаза: цифра 0,1% и то, что обе операции проходят мимо внутреннего рынка Кыргызстана. Отсюда и вывод, который я слышу чаще всего: «это одно и то же под разными названиями». Он неверен.

Экономическая природа у режимов разная. В первом случае вы торговец и владелец товара. Во втором — финансовый посредник, через счёт которого проходят чужие деньги. Из этой разницы вытекает всё остальное: кто считает налог, кто сдаёт отчёт и что вам после этого запрещено делать.

## Единый налог вне территории КР

### Что это за операция

Деятельность вне территории КР — это продажа товаров, когда одновременно выполняются три условия: место поставки за пределами Кыргызстана, товар произведён не в Кыргызстане, товар не пересекает государственную границу страны. Определение даёт пункт 4 части 1 статьи 419 Налогового кодекса КР (НК КР).

Покажу на типичном примере: вы купили товар у поставщика в одной стране, отгрузили его покупателю в другой, в Кыргызстан груз не заезжал. Товар при этом ваш — вы его купили и продали.

### Режим, ставка и отчёт

Такой налогоплательщик обязан применять упрощённую систему на основе единого налога (ЕН) — часть 1-1 статьи 51 НК КР. Ставка — 0,1% (часть 6-1 статьи 423 НК КР). Налоговая база — выручка от реализации товаров.

Налог вы считаете сами, сами сдаёте отчёт по единому налогу (форма STI-091) и сами платите в бюджет.

### Совмещение разрешено

Деятельность вне КР можно совмещать с другими направлениями бизнеса. Условие одно, но строгое: раздельный учёт доходов. Каждая часть выручки облагается по своей ставке, и вы должны уметь показать, где какая.

## Налог на транзакцию

### Что закон называет транзакцией

Транзакция — это перенаправление денежных средств организацией или индивидуальным предпринимателем по поручению иностранного лица: деньги приходят от него самого или от другого иностранного лица и уходят третьему иностранному лицу. Определение — пункт 57 части 2 статьи 4 НК КР.

Режим работает только с деньгами, которые получены со счетов в иностранных банках и направляются на счета в иностранных банках. Своего товара вы не продаёте. Вы предоставляете счёт и проводите платёж.

### Кто может применять

Это отдельный специальный налоговый режим, ему посвящена глава 65 НК КР. Общие положения, объект, база и ставка описаны в статьях 468–473.

Применять его могут не только местные организации и индивидуальные предприниматели, но и иностранная организация, прошедшая налоговую регистрацию без государственной регистрации в Кыргызстане — по адресу банка, в котором открыт счёт.

Режим не включается автоматически. Нужно подать в налоговую заявление о его применении.

### Налог считает банк

Здесь главное отличие от единого налога. Налоговый агент — банк, в котором открыт расчётный счёт.

- Налоговая база — вся сумма средств, зачисляемая на счёт.
- Ставка — 0,1% от этой суммы.
- Банк удерживает налог и перечисляет его в бюджет.
- Банк же сдаёт отчётность — ежемесячно, до 20 числа.
- Сам субъект режима от представления отчётности по этому налогу освобождён.

Основание — статьи 474 и 475 НК КР.

### Жёсткое ограничение

Статья 476 НК КР запрещает субъекту режима транзакции реализовывать товары, работы и услуги на территории Кыргызской Республики, а также вести любые другие операции, не связанные с перенаправлением денег между нерезидентами.

Нарушение означает утрату права на режим и перевод на общий налоговый режим. Это не формальность: вместе с режимом теряется и ставка 0,1%, а нагрузка пересчитывается по обычным правилам.

## Пять отличий подряд

1. **Предмет.** Единый налог вне КР — товар в вашей собственности. Транзакция — чужие деньги.
2. **База.** Там выручка от реализации. Здесь вся сумма, зачисленная на счёт.
3. **Кто считает.** Там вы сами. Здесь банк как налоговый агент.
4. **Отчётность.** Там ваш отчёт по единому налогу. Здесь отчёт банка до 20 числа, вы не сдаёте ничего.
5. **Совмещение.** Там разрешено при раздельном учёте. Здесь запрещено любое иное направление, тем более продажи внутри страны.

## Как определить свой случай

Я разбираю такие случаи двумя вопросами — задайте их себе.

**Первый: товар принадлежал вам хотя бы на минуту?** Если вы его купили и продали, пусть даже он никогда не был на вашем складе, — это деятельность вне территории КР.

**Второй: деньги пришли от нерезидента и ушли нерезиденту, а вы ничего не покупали и не продавали?** Тогда это транзакция.

Если вы отвечаете «да» на оба вопроса, значит, операции разные и их нужно разделить. Совмещать транзакцию с торговлей нельзя.

Если по вашей схеме картинка не складывается, спросите меня в чате — посмотрю по вашим документам и платежам, куда шли товар и деньги.

## Если перепутали

Ошибка в классификации стоит дорого в обе стороны.

Показали торговую сделку как транзакцию — банк удержит налог с поступления, а ваша собственная отчётность по единому налогу останется несданной. Плюс запрет на другую деятельность, который вы уже нарушили самим фактом торговли.

Показали транзакцию как торговлю — придётся объяснять, откуда взялся товар, которого не было, и подтверждать реализацию документами, которых не существует.

Правильный порядок: сначала описать реальный маршрут товара и денег, потом подобрать режим. Если по вашей схеме остаются сомнения, запросите письменное разъяснение уполномоченного органа до начала работы, а не после первой проверки.

---
Источник: https://buhgalter.asia/spravochnaya/nalogi/edinyi-nalog-vne-kr-i-nalog-na-tranzakciyu/