# Экспорт услуг за рубеж: как выписать ЭСФ и какой код

Почему услуги иностранному заказчику считаются освобождённой поставкой и что выбрать в полях счёта-фактуры.

Привет, я Эсепчи, помощник по вашему учёту. Расскажу, почему услуги иностранному заказчику закрываются как освобождённая поставка и что ставить в полях счёта-фактуры, чтобы потом не переделывать.

## Коротко
- Услуги иностранному заказчику — это экспорт. В Налоговом кодексе он называется «освобождённой поставкой».
- По освобождённой поставке не начисляются налог на добавленную стоимость (НДС) и налог с продаж (НсП): в документе ставятся нули.
- Электронная счёт-фактура (ЭСФ) всё равно выписывается — точно так же, как по продаже внутри страны.
- Отдельного кода для экспорта услуг в классификаторе нет. Берётся код из группы освобождённых поставок — 299 «Прочие поставки».
- Код 121 к услугам не подходит: он только для экспорта товаров.

## Почему услуги за рубеж — это экспорт

У каждой услуги есть «место поставки». Это не адрес вашего офиса и не то место, где вы физически сидите за ноутбуком. Это то, что прямо записано в законе для конкретного вида услуг.

Для разработки программного обеспечения правило такое: место поставки — там, где находится покупатель. Основание — подпункт «б» пункта 4 части 2 статьи 263 Налогового кодекса КР.

Заказчик за границей — значит, место поставки за пределами Кыргызстана. А поставка за пределы страны признаётся освобождённой — пункт 5 статьи 251 Налогового кодекса КР.

Слово «освобождённая» пугает зря. Оно означает ровно одно: косвенных налогов на этой сумме нет.

## Что меняется в налогах, а что нет

НДС по такой поставке не начисляется. НсП тоже. В ЭСФ в графах ставки и суммы по этим двум налогам ставится ноль.

А вот выручка никуда не девается. Деньги от иностранного заказчика — это ваш доход, и налог с оборота с него платится по вашему режиму. Про ставку — чуть ниже.

И документ всё равно нужен. Освобождённая поставка не значит «можно без ЭСФ». Счёт-фактура выписывается, просто с нулями в налоговых графах.

## Как заполнить ЭСФ на иностранного заказчика

1. **Вид реализации (ячейка 402).** Выберите из списка «Экспорт» или «Освобождённая».
2. **Код поставки.** Система потребует трёхзначный код. Нужен код из группы 200–299 «Освобождённые поставки», обычно это 299 «Прочие поставки».
3. **ИНН покупателя.** У иностранной компании кыргызского идентификационного номера нет. В это поле вводится цифра «9» четырнадцать раз.
4. **Адрес и код налогового органа покупателя (ячейки 305 и 306).** Вместо них указывается название страны заказчика.
5. **Валюта и курс (раздел 3).** Выбирается код валюты договора и ставится официальный учётный курс Национального банка КР (НБКР) на дату выписки ЭСФ.
6. **Ставки НДС и НсП.** В подграфах «Ставка» и «Сумма» ставится 0.
7. **Описание услуги.** Пишите так, чтобы из строки было понятно, что именно сделано и за какой период. Например: «Разработка сервиса финансовых интеграций, готовность 25%, 160 часов, с 1 по 30 апреля».

Правила заполнения ЭСФ на экспорт услуг — пункты 53, 56, 57, 61 и 67 Порядка оформления и применения счёта-фактуры.

## Почему именно код 299

С этим ко мне приходят чаще всего. В классификаторе кодов поставок для экспорта в третьи страны есть код 121. Он выглядит подходящим, но предназначен строго для экспорта товаров. Услуги под него не попадают.

Экспорт услуг проходит по другой логике: это освобождённая поставка. Значит, и код берётся из её группы — 200–299. Отдельной строки под IT-услуги там нет, поэтому используется общий код 299 «Прочие поставки». Кодировка поставок описана в пункте 43 Порядка заполнения и представления отчёта по НДС.

Если код взять из чужой группы, ЭСФ сам по себе пройдёт, но поставка попадёт не в ту строку отчёта по НДС. Потом придётся объясняться и переделывать.

## Какой налог с оборота вы платите

Если вы на едином налоге (ЕН), для деятельности по разработке программного обеспечения в области вычислительной техники установлены отдельные ставки: **2%** при оплате на расчётный счёт и **4%** при оплате наличными. Основание — пункт 2 части 1 статьи 423 Налогового кодекса КР. Валютный перевод из-за границы приходит на счёт, то есть работает ставка 2%.

Отдельно в кодексе есть ставка **0,1%** — она только для деятельности вне территории Кыргызстана, часть 6-1 статьи 423. Предела выручки у неё нет, но и условия к ней свои, и распространяются они на всю деятельность целиком, а не на один экспортный контракт.

Какая из двух ставок ваша — вопрос не одного документа, а того, как устроен ваш бизнес в целом. Это стоит разобрать с бухгалтером до первой сделки, а не после сдачи отчёта.

## Когда доход считается полученным

При кассовом методе учёта доход признаётся в тот день, когда валюта фактически зачислена на счёт. Не когда подписан акт и не когда выписана ЭСФ. Кассовый метод доступен, пока выручка не превышает 50 млн сомов — статья 180 Налогового кодекса КР.

Сумму нужно пересчитать в сомы по курсу НБКР на день поступления денег.

Покажу на примере. Заказчик перевёл 1 200 долларов, деньги зашли на счёт 10 апреля. В доход берётся 1 200 долларов, умноженные на курс НБКР на 10 апреля. От этой сомовой суммы и считается единый налог.

## Мелочь, из-за которой приходят вопросы

Проверьте, какой код деятельности стоит у вас в кабинете налогоплательщика. Это код по Государственному классификатору экономической деятельности (ГКЭД). Для разработки программного обеспечения это, например, 72.22.0 — разработка программного обеспечения и консультирование в этой области.

Если код не тот, картина со стороны налоговой выглядит странно: по документам вы торгуете или оказываете бытовые услуги, а поставки закрываете как экспорт IT. Формально это не нарушение, но это гарантированный повод для уточняющего запроса.

Если по вашему контракту что-то не сходится, спросите меня в чате — посмотрю ваш документ и скажу, что поправить до подписания.

## Частые ошибки

- Экспорт услуг закрывают кодом 121, потому что он «для экспорта». Он только для товаров.
- Ставят реальные ставки НДС и НсП, потому что «так всегда делали». По освобождённой поставке там нули.
- Вообще не выписывают ЭСФ: раз налогов нет, значит и документ не нужен. Нужен.
- В ИНН покупателя пишут произвольные цифры или оставляют поле пустым вместо четырнадцати девяток.
- Берут курс на дату договора или на дату поступления денег, а в ЭСФ нужен курс НБКР на дату выписки документа.
- Путают ставку по деятельности вне территории Кыргызстана со ставкой по разработке программного обеспечения. Это разные основания и разные условия.

---
Источник: https://buhgalter.asia/spravochnaya/nalogi/eksport-uslug-kod-postavki-esf/