# Как выставить ЭСФ: когда нужна, как исправить ошибку и что меняется при экспорте

Когда нужна электронная счёт-фактура, как её выписать, что делать при ошибке и что меняется при экспорте.

Я Эсепчи, помощник по вашему учёту. Расскажу, когда выписывается ЭСФ, как исправить уже принятый документ и что меняется, когда покупатель за границей.

## Коротко
- Электронная счёт-фактура (ЭСФ) выписывается на реализацию — на фактическую продажу товара, работы или услуги.
- На полученный аванс ЭСФ на реализацию не выписывается: до отгрузки оформляется первичный учётный документ (ПУД).
- Товар едет — электронная товарно-транспортная накладная (ЭТТН) оформляется до того, как машина покинет склад.
- Ошибку в принятом ЭСФ исправляют только корректировочным ЭСФ — часть 8 статьи 178 Налогового кодекса КР. «Оприходование» ошибку не закрывает.
- При экспорте ставка налога на добавленную стоимость (НДС) — 0%, но документы надо собрать за 180 дней.

## Зачем нужна ЭСФ

ЭСФ — это ваш счёт-фактура внутри информационной системы Государственной налоговой службы (ГНС). Как только документ выписан и покупатель его принял, поставка считается состоявшейся. С этой суммы вы платите налог — единый налог (ЕН), налог с продаж (НсП) или НДС, смотря какой у вас режим.

Налоговая видит обе стороны сделки и сверяет их автоматически. Это называется камеральный контроль. Именно поэтому небрежность в ЭСФ вылезает почти всегда: у вас продажа, у покупателя покупка, и цифры должны сойтись.

## Когда выписывается ЭСФ, а когда ещё рано

Главный ориентир — факт поставки. ЭСФ выписывают на реализацию: товар передан, работа сдана, услуга оказана.

Частая путаница — предоплата, про неё меня спрашивают едва ли не каждую неделю. Деньги пришли, а товара ещё нет. В такой ситуации ЭСФ на реализацию не выписывается. До момента фактической отгрузки в системе оформляется первичный учётный документ (ПУД) — так устроены пункты 12 и 13 Порядка оформления и применения счёта-фактуры.

Отдельный вопрос — в каком месяце у вас возникает доход: в месяце договора, в месяце аванса или в месяце отгрузки. Это зависит от вашего режима и от норм статьи 422-1 Налогового кодекса КР. Вопрос спорный, по нему бизнес запрашивает разъяснения у министерства. Если у вас сделки с авансами, проговорите порядок с бухгалтером заранее, а не по итогам квартала.

## Сначала ЭТТН, потом машина уезжает

Если по сделке едет товар, до фактической отгрузки оформляется ЭТТН. Не после погрузки, не вечером, а до того, как груз покинет ваш склад.

При оформлении выбирают вид операции. Для вывоза за границу — «Экспорт/вывоз», с обязательным указанием страны назначения по межгосударственному классификатору стран мира. Такому документу система сразу присваивает статус «Принят».

Здесь же важно знать, чего делать нельзя. Операция «Оприходование» служит только для ввода товара на склад учёта: производство, импорт, излишки при инвентаризации, пересортица. Исчерпывающий список оснований закреплён пунктом 12 Порядка оформления ЭТТН. Использовать оприходование как «заплатку» для чужих или своих ошибок нельзя.

Если по документам вы продали товар, которого у вас нет в учёте, на виртуальном складе появляется минус. Это прямой фактор риска и основание назначить проверку — пункт 5 части 5 статьи 327 Налогового кодекса КР.

## Ошиблись в ЭСФ — что делать

Пока документ не принят покупателем, вопрос решается проще. Как только он перешёл в статус «Принят», переписать его уже нельзя.

Единственный законный способ — оформить корректировочный (дополнительный) счёт-фактуру. Так прямо требует часть 8 статьи 178 Налогового кодекса КР: корректировка реквизитов ранее оформленного счёта-фактуры, в том числе при исправлении ошибок, делается только дополнительным счётом-фактурой. Других способов аннулировать принятый документ в кодексе нет.

Чтобы полностью обнулить ошибочную сделку, выписывают минусовой корректировочный ЭСФ: с причиной «полный возврат» или «отмена поставки» и с минусовыми значениями количества и стоимости. Это пункты 38 и 39 Порядка оформления и применения счёта-фактуры.

Есть техническое ограничение, о котором нужно знать заранее. Корректировкой нельзя перенести дату поставки на более позднюю: в ячейке 401 она остаётся такой же, как в первичном ЭСФ. Поэтому, если документ выписали раньше реальной отгрузки, схема одна — обнулить старый ЭСФ и выписать новый правильной датой.

### Если товар уже успели перепродать

Ситуация неприятная, но решаемая — разберу по шагам. Ваш покупатель выписал ЭСФ дальше, своему покупателю. Значит, по документам он продал товар, который к нему ещё не поступил.

Цепочку разбирают сверху вниз, по шагам:

1. Ваш покупатель выписывает минусовой корректировочный ЭСФ своему конечному покупателю — с причиной «полный возврат» или «отмена».
2. Ваш покупатель принимает ваш минусовой корректировочный ЭСФ, и ваша ошибочная отгрузка обнуляется.
3. Вы выписываете новый, правильный ЭСФ фактической датой отгрузки.
4. Ваш покупатель выписывает новый ЭСФ своему покупателю — той же или более поздней датой.

Меня часто спрашивают: а если контрагент откажется? Ему это невыгодно самому. Не приняв корректировку, он останется с минусом на виртуальном складе, а это фактор риска для проверки уже у него.

### Что написать контрагенту

Шаблон не нужен, нужна понятная логика. В письме бухгалтеру контрагента укажите:

- номер и дату ошибочного ЭСФ и что именно в нём не так;
- фактическую дату отгрузки и чем она подтверждается — накладная, акт приёма-передачи;
- ссылку на часть 8 статьи 178 Налогового кодекса КР: других способов исправления нет;
- почему нельзя обойтись оприходованием — налоговая база задвоится, налог придётся заплатить дважды;
- риск для самого контрагента: минус на виртуальном складе виден налоговой;
- порядок шагов и просьбу провести корректировку в этом порядке.

Если из-за исправления поменялась сумма налога в уже сданном отчёте, подаётся уточнённая налоговая отчётность за тот же период — части 2 и 3 статьи 104 Налогового кодекса КР. В реестре поставок к уточнённому отчёту минусовые значения отражают с кодом поставки 110 и номером корректируемого ЭСФ, как требует пункт 44 Порядка заполнения отчётов. К отчёту прикладывают пояснительную записку с копиями всех трёх документов: ошибочного, корректировочного и правильного.

## ЭСФ при экспорте

Если покупатель за границей и страна не входит в Евразийский экономический союз (ЕАЭС), поставка оформляется как обычный экспорт с прохождением таможни. Главный плюс — ставка НДС 0% по статье 303 Налогового кодекса КР.

Ноль дают авансом, а подтверждать его придётся вам. В течение 180 дней с даты отгрузки в налоговую нужно представить пакет документов:

- внешнеторговый контракт;
- грузовую таможенную декларацию (ГТД) с отметками таможни о фактическом вывозе;
- транспортные документы, например CMR, с отметками о пересечении границы.

Не собрали вовремя — льготу снимут и НДС по ставке 12% придётся заплатить из своих денег со всей суммы сделки. Предупредите об этом логистов и водителей: отметки на бумагах — это ваши деньги.

Сам ЭСФ на экспорт заполняется по особым правилам:

- в ячейке 402 «Вид реализации (поставки) товара» выбирается «экспорт»;
- если у покупателя-нерезидента нет кыргызского ИНН, в поле ИНН цифра «9» указывается четырнадцать раз, а рядом — код и наименование страны;
- цены по каждой позиции в таблице указываются в сомах;
- общая стоимость во второй итоговой строке — уже в валюте контракта, например 1 200 долларов;
- обязательно указывается курс Национального банка КР (НБКР) на день оформления ЭСФ.

Заложите в бюджет и прямые расходы: таможенные сборы за выпуск товаров, плату за наложение электронной навигационной пломбы, услуги таможенного брокера и, если понадобится, склада временного хранения (СВХ). Основания — статьи 40 и 136 Закона КР «О таможенном регулировании».

Если по вашему документу что-то не сходится, спросите меня в чате: посмотрю по вашим ЭСФ и цифрам.

---
Источник: https://buhgalter.asia/spravochnaya/nalogi/kak-vystavit-esf/