# Налоговая проверка: как проходит и как подготовиться

Какие бывают налоговые проверки в Кыргызстане, сколько они длятся, какие права у компании, как отвечать на акт и обжаловать решение налоговой.

Привет, я Эсепчи, помощник по вашему учёту. Разберу, какие бывают налоговые проверки, как понять, что проверка законна, какие сроки есть у налоговой и у вас и как спорить с результатом.

## Коротко
- Проверки бывают камеральные (по отчётам, без выезда) и выездные: плановые, внеплановые, встречные, перепроверки и тематические (статья 117 Налогового кодекса КР).
- Плановая проверка — не чаще раза в 12 месяцев (часть 1 статьи 118) и не дольше 30 календарных дней, для крупного налогоплательщика — 50 (часть 3 статьи 119).
- Выездная проверка начинается с вручения предписания (часть 1 статьи 121). Нет предписания — нет проверки.
- С актом проверки не согласны — у вас 5 рабочих дней на письменные возражения (часть 6 статьи 122).
- Решение по проверке можно обжаловать в уполномоченный налоговый орган в течение 90 календарных дней (часть 1 статьи 167). Жалоба приостанавливает исполнение решения (часть 1 статьи 171).

## Камеральная проверка: без выезда

Камеральная проверка идёт постоянно и без вашего участия. Инспектор сверяет ваши отчёты с тем, что есть у налоговой: счета-фактуры контрагентов, данные других органов (части 1 и 2 статьи 125). Специального решения руководства для неё не нужно.

Если инспектор находит несоответствие, он составляет справку камеральной проверки. В течение 3 рабочих дней вам вручают справку и извещение (часть 5 статьи 125).

Дальше у вас **15 календарных дней** (часть 6 статьи 125). За это время нужно либо исправить отчётность, либо подать мотивированное возражение. Возражение налоговая рассматривает в течение 5 рабочих дней (часть 7 статьи 125).

Игнорировать извещение опасно. Если не ответить ни уточнённым отчётом, ни пояснениями, это становится фактором риска для плановой проверки (пункт 5 части 5 статьи 118).

## Выездная проверка: пять видов

1. **Плановая** — по всем налогам.
2. **Внеплановая** — при ликвидации, банкротстве или когда у налоговой есть документально подтверждённые сведения о неправильном расчёте налога.
3. **Встречная** — проверка ваших контрагентов, если нужно подтвердить ваши сделки.
4. **Перепроверка** — повторная проверка уже проверенного периода по новым документальным сведениям.
5. **Тематическая** — проверка конкретного факта при рассмотрении вашей жалобы.

Основание — часть 5 статьи 117. Важная защита: налоговая не вправе назначать внеплановую проверку только на основании писем правоохранительных органов, если нет документально подтверждённых сведений о неправильном исчислении налога (пункт 1 части 9 статьи 117).

Деятельность на патенте за период его действия выездной проверке не подлежит, кроме встречной (часть 10 статьи 413).

## Как выбирают компании для плановой проверки

План проверок составляется на квартал. Первый раздел — компании, отобранные по факторам риска, второй — случайная выборка, не больше 5% от первого раздела (часть 3 статьи 118). Второй раздел публикуется на сайте налоговой службы (часть 4 статьи 118).

Факторы риска перечислены в части 5 статьи 118. Самые частые на практике:

- убытки в налоговой отчётности;
- налоговая нагрузка ниже средней по отрасли в регионе больше чем на 25%;
- расхождения с данными счетов-фактур ваших контрагентов;
- уточнённые отчёты в сторону уменьшения налога;
- расхождения по товарам, ввезённым из стран ЕАЭС;
- без ответа оставленное извещение по камеральной проверке.

Если факторов риска нет, плановая проверка не проводится (часть 8 статьи 118).

## Какой период и сколько длится

**Период.** Плановая проверка охватывает не больше 3 предыдущих календарных лет по налогу на прибыль и не больше 36 предыдущих месяцев по остальным налогам (часть 1 статьи 119). Другие виды проверок — любой период в пределах срока исковой давности, это 6 лет (часть 2 статьи 119, часть 1 статьи 68).

**Срок.** Плановая — до 30 календарных дней со дня вручения предписания, для крупного налогоплательщика — до 50 (часть 3 статьи 119). Если есть филиалы в разных регионах — до 30 дней на каждый (часть 4 статьи 119). Встречная и тематическая — до 10 дней, перепроверка — до 15 (части 10 и 11 статьи 119).

Срок проверки приостанавливается, пока вы готовите запрошенные документы (пункт 1 части 5 статьи 119). Чем быстрее вы их отдадите, тем быстрее закончится проверка.

## Предписание: проверьте его первым

Выездная проверка начинается в день, когда вам вручили предписание (часть 1 статьи 121). Проверьте в нём (часть 1 статьи 120):

- дату и номер регистрации;
- ваше полное наименование и ИНН;
- вид, основание и предмет проверки;
- фамилии и должности проверяющих;
- срок проверки и проверяемый период;
- реквизиты решения о назначении проверки.

Предписание подписывает руководитель налогового органа или уполномоченное им лицо, оно заверяется гербовой печатью (часть 3 статьи 120). Инспектор обязан предъявить служебное удостоверение (часть 4 статьи 121).

## Ваши права во время проверки

Из статьи 49 Налогового кодекса КР:

- получить предписание и ознакомиться с удостоверением проверяющего;
- требовать записи в книге инспекторских проверок;
- участвовать лично или через налогового представителя;
- давать пояснения по результатам контроля;
- не представлять документы, не относящиеся к налоговым обязательствам;
- обжаловать решения и действия должностных лиц.

А вот обязанность: документы по решению о представлении нужно выдать в течение 5 рабочих дней (часть 1 статьи 134). Отказ или просрочка — налоговое правонарушение (часть 2 статьи 134).

И ещё одно ограничение. Пока идёт выездная проверка, менять отчётность за проверяемый период нельзя (пункт 1 части 4 статьи 104). Поэтому ошибки выгоднее находить и исправлять до проверки.

## Акт и решение

По итогам выездной проверки составляют акт. Его должны вручить не позднее даты окончания проверки из предписания (часть 2 статьи 122).

Не согласны — подайте письменные возражения в течение **5 рабочих дней** после вручения акта (часть 6 статьи 122). Тогда материалы рассматривают в вашем присутствии в течение 10 рабочих дней, а о времени и месте вас извещают не позднее чем за 5 рабочих дней (часть 2 статьи 123). Решение выносится не позднее 3 рабочих дней после рассмотрения (часть 3 статьи 123).

На исполнение решения о начислении налогов, пеней и санкций — 90 календарных дней со дня, следующего за днём вручения (часть 6 статьи 123).

### Сколько может стоить ошибка

Если выездная проверка нашла занижение налога (часть 1 статьи 163):

- до 10% от суммы, которая должна была быть в отчёте, — санкции нет;
- от 10% до 50% — санкция 50% от суммы занижения;
- больше 50% — санкция 100% от суммы занижения.

Пример. Налог по отчёту — 950 000 сомов, а должен был быть 1 000 000. Занижение — 50 000 сомов, 5%: санкции нет, но недоплату придётся внести с пеней. Если бы в отчёте было 700 000, занижение составило бы 30%, и к 300 000 сомов доплаты добавилась бы санкция 150 000.

Если за период отчёт вообще не сдан, взыскивается весь налог и санкция 100% от него (часть 2 статьи 163). Санкции за опоздание с отчётом и пени за просрочку уплаты — в [календаре сроков на 2026 год](/spravochnaya/nalogi/srok-sdachi-otchetnosti-2026/).

## Как обжаловать

1. **Куда.** Жалоба на решение налогового органа подаётся в уполномоченный налоговый орган (статья 166). Копию нужно направить в налоговый орган, чьё решение вы обжалуете (часть 3 статьи 167).
2. **Срок.** 90 календарных дней со дня вручения решения (часть 1 статьи 167). Жалобу на решение о назначении, продлении или приостановлении проверки — в течение 5 рабочих дней (часть 2 статьи 167).
3. **Рассмотрение.** Ответ — в течение 30 календарных дней, а с учётом продлений — не больше 90 (части 1 и 2 статьи 169). Если решение не направили в срок, жалоба считается удовлетворённой (часть 3 статьи 169).
4. **Что дальше.** Не согласны с решением по жалобе — обращаетесь в суд в порядке административного судопроизводства (часть 7 статьи 169).

Пока жалоба рассматривается, исполнение обжалуемого решения приостанавливается (часть 1 статьи 171). Если жалобу удовлетворили частично, пени и санкции за период рассмотрения начисляются только на ту сумму, которую признали обоснованной (часть 4 статьи 171).

## Как подготовиться заранее

- Сверьте отчёты с 1С и банковскими выписками, проверьте, что за последние 3 года сданы все отчёты и ЕНД.
- Ответьте на все извещения по камеральным проверкам.
- Соберите в одном месте договоры, акты, счета-фактуры и накладные.
- Найденные ошибки исправьте уточнёнными отчётами до начала проверки.
- Решите, кто будет общаться с инспектором, и оформите доверенность на налогового представителя.

Если меняете бухгалтера перед возможной проверкой, загляните в статью [«Как сменить бухгалтера и ничего не потерять»](/spravochnaya/nalogi/kak-smenit-buhgaltera/).

Вручили предписание или извещение — пришлите его мне в чате: проверю реквизиты и сроки и подскажу, с чего начать.

---
Источник: https://buhgalter.asia/spravochnaya/nalogi/nalogovaya-proverka-kak-podgotovitsya/