# Платные занятия в НКО: взносы или услуги и какие налоги

Когда плату за обучение нельзя называть членским взносом и от каких налогов освобождены образовательные услуги фонда.

Привет, я Эсепчи, помощник по учёту. Разберу, почему налоговая смотрит не на название платежа, а на то, что человек получил взамен, — и какие льготы остаются, если оформить занятия честно.

## Коротко
- Фиксированная плата за занятия — это услуга, а не членский взнос, как бы вы её ни назвали.
- Взнос перестаёт быть взносом, если взамен человек получает товар или услугу бесплатно либо дешевле себестоимости.
- Образовательные услуги некоммерческой организации (НКО) освобождены от налога на добавленную стоимость (НДС).
- От налога с продаж (НсП) они освобождены до 1 января 2031 года, но только если плата не превышает расходы.
- Наличные, оплата картой или по QR-коду — это всегда чек контрольно-кассовой машины (ККМ).

## Откуда берётся проблема

Эту историю мне приносят регулярно. У общественного объединения работает языковой клуб. Ученики платят фиксированную сумму за месяц, в кассе это проводится как «членский взнос». Логика понятная: взносы налогом на прибыль не облагаются, значит, налогов нет.

Налоговая смотрит иначе. Она проверяет не название платежа, а его смысл: за что человек отдал деньги и что получил взамен.

## Когда взнос перестаёт быть взносом

Налоговый кодекс КР (НК КР) освобождает от налога на прибыль членские и вступительные взносы, гранты, гуманитарную помощь и добровольные пожертвования, если они используются в уставных целях. Основание — пункт 6 части 1 статьи 213 НК КР.

Но у понятия «взнос» есть жёсткая рамка. Пункты 7 и 62 части 1 статьи 153 НК КР определяют членские и вступительные взносы как активы, передаваемые организации при условии, что передача **не обусловлена встречным предоставлением** товаров, работ или услуг члену организации бесплатно либо по цене ниже себестоимости.

Переведу на язык практики. Если человек платит только ради того, чтобы ходить на занятия, и без платежа его на занятия не пустят, — это плата за услугу. Прайс-лист, фиксированная сумма за месяц, правило «оплатил — занимаешься» — всё это признаки скрытой коммерческой деятельности. Итог переквалификации: доначисление налогов и штрафы.

Право некоммерческой организации (НКО) вести хозяйственную деятельность никто не оспаривает — оно закреплено в пункте 3 статьи 161 Гражданского кодекса КР. Вести её нужно открыто.

## Путь первый: настоящие взносы и пожертвования

Этот путь возможен, но требует дисциплины.

- У клуба нет прайс-листа и фиксированной стоимости занятий.
- Занятия доступны всем желающим или всем членам организации — независимо от того, сделал человек пожертвование или нет.
- Члены организации платят взносы регулярно и одинаково, независимо от посещения клуба.
- Пожертвования добровольные и в любом размере.
- Деньги расходуются строго на уставные цели, и это видно по документам.

Если хотя бы один пункт не выполняется, схема не работает. Самый частый провал — когда «взнос» в точности равен стоимости месяца занятий и меняется вместе с расписанием.

## Путь второй: официальные платные образовательные услуги

Это надёжный и прозрачный вариант. И у него есть сильные льготы.

### НДС

Поставки некоммерческих организаций в сфере образования освобождены от налога на добавленную стоимость (НДС) — пункт 2 части 1 статьи 287 НК КР. Начислять 12% на стоимость занятий не нужно.

### Налог с продаж

Реализация услуг НКО в сфере образования освобождена от налога с продаж (НсП) до 1 января 2031 года. Здесь есть условие: оплата не должна превышать расходы на оказание услуг. Основание — пункт 2 части 2 статьи 364 НК КР.

Если в цену заложена наценка и организация получает чистый доход, льгота теряется, и выручка облагается на общих основаниях.

### Налог на прибыль

Правило другое, и его чаще всего понимают неверно.

- Взносы, гранты, гуманитарная помощь и пожертвования налогом на прибыль не облагаются.
- Доход от платных услуг сверх расходов — обычная налоговая база, ставка 10%.
- Полностью освобождены от налога на прибыль дошкольные образовательные организации — бессрочно, и общеобразовательные организации — до 1 января 2030 года. Основание — пункты 7 и 8 части 1 статьи 239 НК КР.

Краткосрочные курсы, тренинги и кружки под это исключение не подпадают. Детский сад и школа — это официальный статус организации, а не вид занятий.

## Как считать цену по себестоимости

Логика простая: сколько потратили на клуб — столько и собрали.

Соберите расходы за месяц: зарплата преподавателя со всеми отчислениями, аренда кабинета, учебники и раздаточные материалы, коммунальные платежи, канцелярия, доля административных расходов.

Покажу на цифрах. Расходы на клуб — 60 000 сом в месяц. Учеников десять. Цена для одного — 6 000 сом. Доход равен расходам, прибыли нет, налог на прибыль считать не с чего, льготы по НДС и налогу с продаж работают.

Расчёт нужно оформить документом. Утвердите калькуляцию приказом руководителя и пересматривайте её, когда меняются расходы или число учеников. Именно этот приказ вы покажете проверяющему.

И помните предупреждение: если проверка увидит, что плата превысила расходы хотя бы немного, налог с продаж могут доначислить за весь период оказания услуг.

## ККМ обязательна в обоих вариантах

Принимаете от людей наличные, оплату картой или по QR-коду — применяйте контрольно-кассовую машину (ККМ) и выдавайте чек. Обязанность установлена статьёй 128 НК КР и не зависит от того, назвали вы платёж взносом или оплатой услуги.

Штраф за неприменение ККМ для юридических лиц — 230 расчётных показателей.

Программную ККМ можно установить на смартфон. Правило для сотрудников формулируется одной фразой: взяли деньги — пробили чек.

Если сомневаетесь, куда отнести конкретный платёж, спросите меня в чате: посмотрю по вашим поступлениям и скажу, взнос это или выручка.

## Что сделать по шагам

1. Проверьте устав: в нём должно быть право вести образовательную и просветительскую деятельность.
2. Выберите путь — настоящие пожертвования или официальные платные услуги. Смешивать их нельзя.
3. Зарегистрируйте ККМ и введите правило обязательного чека.
4. Утвердите приказом калькуляцию себестоимости одного месяца занятий.
5. Установите плату строго в пределах расходов.
6. Заключайте с учениками договор на оказание образовательных услуг, а не собирайте «взносы».
7. Настройте раздельный учёт: гранты и пожертвования отдельно, платные услуги отдельно — и в учётной политике, и в программе.

Раздельный учёт — не бюрократия. Без него вы не докажете ни целевое расходование пожертвований, ни то, что услуги оказаны по себестоимости.

---
Источник: https://buhgalter.asia/spravochnaya/nalogi/nko-platnye-zanyatiya-i-nalogi/