# Патент на наёмного работника у ИП на едином налоге

Когда предприниматель вправе купить патент за сотрудника вместо подоходного и что при этом остаётся платить.

Привет, я Эсепчи, помощник по учёту. Разберу льготу, о которой спрашивают почти все торговые ИП: патент за работника вместо подоходного — кому он доступен и что он на самом деле не отменяет.

## Коротко
- Индивидуальный предприниматель (ИП) на едином налоге (ЕН) по ставке 0,5% в торговле вправе купить патент на каждого наёмного работника вместо подоходного налога с его зарплаты — часть 6 статьи 426 НК КР.
- Стоимость такого патента устанавливает Кабинет Министров, размер зарплаты на неё не влияет.
- Если работник — близкий родственник, а выручка ИП не больше 15 млн сомов, ставка патента 0%.
- Страховые взносы патент не отменяет: не менее 10% от среднемесячной заработной платы (СМЗ) на каждого работника.
- Реестр наёмных работников в кабинете налогоплательщика вести обязательно, штраф за нарушение — 30 расчётных показателей (3000 сомов).

## Кому подходит льгота

Условия конкретные, и подходят они не всем. Проверю их по порядку.

Льгота адресована ИП, который ведёт торговую деятельность и платит единый налог по ставке 0,5%. Эта ставка применяется, пока выручка за последние 12 следующих подряд месяцев не превышает 50 млн сомов — подпункт «а» пункта 1 части 1 статьи 423 НК КР.

Если вы на другом режиме — на общем, на патенте или на едином налоге по другой ставке, — правило не про вас, и подоходный налог с зарплаты считается обычным порядком.

## Что заменяет патент, а что нет

Суть льготы: ИП вправе не рассчитывать подоходный налог 10% от зарплаты каждого сотрудника. Вместо этого он покупает на каждого работника патент на наёмного работника.

Заменяет патент только подоходный налог с зарплаты этого работника. Всё остальное остаётся на месте:

- страховые взносы — платятся;
- трудовой договор — оформляется;
- реестр наёмных работников — ведётся;
- единый налог с выручки самого ИП — платится, льгота его не касается.

Обратите внимание: патент берут на каждого работника отдельно. Одного патента «на весь персонал» не бывает.

## Сколько стоит патент на работника

Стоимость устанавливает Кабинет Министров КР. Это фиксированная сумма, а не процент от зарплаты.

Отсюда практический вывод. Чем выше зарплата сотрудника, тем выгоднее патент: подоходный налог рос бы вместе с окладом, а патент — нет. При маленькой зарплате экономия может оказаться нулевой. Посчитать на ваших цифрах я помогу, а актуальную стоимость патента уточните у бухгалтера или посмотрите при оформлении заявки в кабинете налогоплательщика.

## Нулевая ставка для близкого родственника

Отдельное правило для семейного бизнеса. Если наёмный работник — близкий родственник, а выручка ИП не превышает 15 млн сомов за последние 12 следующих подряд месяцев (это порог нулевой ставки единого налога по пункту 1 части 8 статьи 423 НК КР), ставка патента на такого работника составляет 0%.

Ноль — это не «можно не оформлять». Патент всё равно оформляется, просто сумма к оплате нулевая. И страховые взносы за родственника при этом никуда не деваются.

## Страховые взносы остаются в полном объёме

Здесь ошибаются чаще всего, и я почти всегда нахожу это при разборе: купили патент и решили, что с работником всё закрыто. Это не так.

Для наёмных работников ИП, работающего по ставке единого налога 0,5%, тарифы страховых взносов установлены в размере не менее 10% от размера СМЗ. Распределяются они так:

- 8,75% — Пенсионный фонд;
- 1% — Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС);
- 0,25% — Фонд оздоровления трудящихся.

Считаются взносы от среднемесячной заработной платы, а не от оклада в трудовом договоре. Значит, занижать зарплату на бумаге бессмысленно: база для взносов от неё не зависит.

## Реестр наёмных работников

Сравнительно новая обязанность, про которую многие не знают.

ИП обязан вести через свой кабинет налогоплательщика реестр налогового агента по наёмным работникам и поддерживать сведения о сотрудниках в актуальном состоянии — пункт 3-1 части 1 статьи 51 НК КР. Актуальность означает: принял человека — внёс, уволил — отразил, изменились данные — обновил.

Нарушение требования влечёт штраф на физических лиц, а ИП и есть физическое лицо, в размере 30 расчётных показателей — это 3000 сомов. Один расчётный показатель равен 100 сомам.

Штраф небольшой, но есть вторая сторона. Если работника нет в реестре, доказать при проверке, что на него куплен патент и уплачены взносы, будет заметно сложнее.

## Зарплата иностранцу — только безналично

Если среди сотрудников есть иностранные граждане, зарплату им выплачивают исключительно в безналичной форме — часть 8 статьи 91 Трудового кодекса КР. Наличными нельзя.

Штраф за нарушение этого требования установлен в размере 5000 сомов и предусмотрен для юридических лиц. Как норма применяется именно к ИП, уточните у бухгалтера. На практике вопрос проще закрыть целиком: оформите зарплатный проект в банке и платите всем на карту.

## Как не потерять право на льготу

Льгота держится на ставке 0,5%, а ставка — на пороге выручки.

Как только выручка за последние 12 следующих подряд месяцев превысит 50 млн сомов, ставка 0,5% больше не применяется. Дальше идут 2% с выручки, полученной безналично, и 4% с наличной — подпункт «б» пункта 1 части 1 статьи 423 НК КР. Вместе со ставкой уходит и право покупать патенты за работников.

Поэтому выручку отслеживают не по календарному году, а скользящим окном в 12 месяцев. Если вы подходите к порогу, заранее обсудите с бухгалтером, что будет с зарплатными налогами после перехода: перестраивать расчёт задним числом дороже.

Если не уверены, где вы относительно порога, спросите меня в чате: посмотрю выручку по вашим документам и скажу, сколько запаса осталось.

## Что сделать прямо сейчас

1. Зайдите в кабинет налогоплательщика на cabinet.salyk.kg и откройте раздел реестра наёмных работников.
2. Сверьте список с фактическим составом сотрудников: все ли внесены, нет ли давно уволенных.
3. Проверьте, на каждого ли работника куплен патент и не истёк ли его срок.
4. Проверьте уплату страховых взносов по каждому работнику.
5. Если платите зарплату иностранцам — убедитесь, что выплаты идут через банк.

Основания: подпункт «а» пункта 1 части 1 статьи 423 и часть 6 статьи 426 НК КР; пункт 3-1 части 1 статьи 51 НК КР; пункт 3 статьи 6 Закона КР «О тарифах страховых взносов по государственному социальному страхованию»; часть 8 статьи 91 Трудового кодекса КР.

---
Источник: https://buhgalter.asia/spravochnaya/nalogi/patent-na-naemnogo-rabotnika/