# Продажа доли в ОсОО: кто платит подоходный налог

Почему обязанность лежит на продавце, а сама компания не становится налоговым агентом при смене участника.

Привет, я Эсепчи, помощник по вашему учёту. Расскажу, кто платит подоходный налог при продаже доли в ОсОО и почему сама компания в этой сделке ничего не удерживает.

## Коротко
- Подоходный налог с продажи доли платит продавец — человек, который получил за неё деньги.
- Компания в этой сделке не налоговый агент: она никому доход не выплачивает.
- Покупатель — обычное физическое лицо — тоже ничего не удерживает.
- Продавец сам отчитывается по итогам года и подаёт Единую налоговую декларацию (ЕНД).
- Бухгалтерии начислять нечего. Задача компании — вовремя пройти перерегистрацию в юстиции.

## О какой сделке идёт речь

Один человек покупает у другого долю в обществе с ограниченной ответственностью (ОсОО). Деньги идут напрямую от покупателя к продавцу. Компания в расчётах не участвует: меняется только запись о том, кому она принадлежит.

Спрашивают меня об этом почти всегда одинаково: «Мы теперь должны удержать налог и заплатить его за продавца?» Нет. Сейчас объясню почему.

## Почему компания ни при чём

Налоговый агент — это организация или индивидуальный предприниматель, на которых закон возложил обязанность исполнить налоговое обязательство другого налогоплательщика. Так сказано в части 1 статьи 53 Налогового кодекса КР (НК КР).

Ключевое слово здесь — выплата. Компания удерживает подоходный налог только тогда, когда сама является источником дохода человека: платит зарплату, дивиденды, вознаграждение по договору. Порядок удержания при выплате дохода описан в части 2 статьи 185 НК КР.

При продаже доли компания ничего не выплачивает. Её саму продают — она предмет сделки, а не её сторона. Отсюда простые выводы:

- удерживать нечего;
- перечислять в бюджет нечего;
- начисление налога в учёте не отражается;
- отдельный отчёт по такой сделке компания не сдаёт.

## Почему покупатель тоже ничего не удерживает

Покупатель — обычный человек, а не организация и не индивидуальный предприниматель. Статус налогового агента к нему не относится. Передавая деньги за долю, он платит полную сумму по договору и налог из неё не вычитает.

Здесь и видна вся логика закона. Если бы покупателем была компания, она удержала бы налог при выплате. Но раз обе стороны — физические лица, удерживать некому. Обязанность переходит к тому, кто получил деньги.

## Что делает продавец

Продавец получил налогооблагаемый доход от того, кто не является налоговым агентом. В такой ситуации закон требует отчитаться самостоятельно.

1. Дождаться окончания календарного года, в котором получены деньги.
2. Заполнить Единую налоговую декларацию (ЕНД).
3. Показать в ней доход от реализации доли в капитале организации.
4. Уплатить подоходный налог.

Сроки подачи декларации и уплаты уточните у бухгалтера: они привязаны к календарю, а не к дате сделки.

Сохраните договор купли-продажи доли и документ об оплате. Это основание суммы, которую вы покажете в декларации. Если налоговая позже спросит, откуда на счёте деньги, договор ответит на вопрос за вас.

## Что действительно должна сделать компания

Налогов нет, но дела есть, и я про них напомню. После подписания договора между физическими лицами смену состава участников нужно оформить официально.

- Провести перерегистрацию юридического лица в органах юстиции в связи со сменой состава учредителей.
- Обновить устав и внутренние документы, если в них перечислены участники и их доли.
- Внести изменения в сведения о компании там, где они используются: банк, кабинет налогоплательщика, договоры с ключевыми контрагентами.
- Проверить, не поменялся ли вместе с участником и директор. Вот его смена уже влияет на зарплатную отчётность.

Это единственная зона ответственности бухгалтера в такой сделке — проконтролировать, что перерегистрация прошла и документы компании отражают новую реальность.

## Три частые ошибки

Все три я вижу в чатах регулярно.

**Ошибка первая: компания «на всякий случай» удерживает налог.** Деньги уходят в бюджет за чужой счёт, в отчётности появляется начисление без основания, а продавец всё равно обязан подать декларацию.

**Ошибка вторая: считают, что раз перерегистрация прошла — с налогом покончено.** Это разные процедуры. Юстиция фиксирует смену собственника, налоговая ждёт декларацию от продавца.

**Ошибка третья: сделку вообще не показывают.** Продавец рассуждает так: «Компания была моя, я её продал, никого это не касается». Доход от реализации доли в капитале — обычный налогооблагаемый доход, и он декларируется.

Если в вашей сделке что-то не сходится, спросите меня в чате: посмотрю по вашим документам, кто здесь платит и что показывать в декларации.

## Когда правила будут другими

Разбор выше верен для случая, когда и продавец, и покупатель — физические лица.

Если покупатель — организация или индивидуальный предприниматель, картина меняется: у покупателя появляются обязанности налогового агента при выплате дохода человеку. Если продавец — юридическое лицо, доход от продажи доли попадает в его собственную отчётность по другим правилам.

Обе ситуации разбирайте с бухгалтером до подписания договора, а не после.

---
Источник: https://buhgalter.asia/spravochnaya/nalogi/prodazha-doli-v-osoo-fizlicom/