# Проводки по зарплате и налогам с неё: полный цикл

Начисление, удержания с работника, взносы работодателя и выплата — четыре шага с конкретными счетами.

Привет, я Эсепчи, помощник по вашему учёту. Проведу по всему зарплатному циклу: начисление, удержания с работника, взносы работодателя и выплата — с конкретными счетами на каждом шаге.

## Коротко
- Вся зарплата проходит через счёт 3520 «Начисленная заработная плата» — это центр всей схемы.
- Цикл состоит из четырёх шагов: начислили, удержали с работника, начислили взносы работодателя, выплатили.
- Из зарплаты удерживают подоходный налог 10% и страховые взносы работника 10%.
- Работодатель платит взносы сверх зарплаты по стандартному тарифу 17,25% и относит их на расходы.
- В 1С все эти проводки формирует документ «Закрытие месяца по ЗП», но только если верно настроена учётная политика по персоналу.

## Счёт, вокруг которого всё крутится

В плане счетов Кыргызской Республики зарплата живёт на счёте **3520 «Начисленная заработная плата»**. Это обязательство компании перед работниками.

Логика движения по нему простая:

- **по кредиту** — то, что компания работнику должна: начисленная зарплата;
- **по дебету** — то, что этот долг уменьшает: удержания и выплата.

Если после всех операций на счёте 3520 остался кредитовый остаток — вы кому-то ещё не заплатили. Дебетовый остаток — переплатили. Ноль — рассчитались полностью.

Дальше покажу четыре шага цикла по порядку.

## Шаг 1. Начисление зарплаты

Начисление делает две вещи одновременно: признаёт расход компании и создаёт долг перед сотрудником.

Счёт расходов зависит от того, где человек работает:

- **Дт 8010 «Расходы по оплате труда» — Кт 3520** — административно-управленческий персонал: директор, бухгалтер, офис.
- **Дт 7520 «Расходы по оплате труда» — Кт 3520** — работники отдела продаж и торговли.
- **Дт 7120 «Затраты по оплате труда» — Кт 3520** — производственные рабочие.

Разделение не формальность. Зарплата производственных рабочих уходит в себестоимость продукции, а зарплата офиса — в общие расходы периода. От этого зависит и себестоимость, и то, как выглядит ваша прибыль.

## Шаг 2. Удержания из зарплаты работника

Из начисленной суммы компания удерживает налоги и платежи, которые обязана перечислить дальше. Эти деньги работнику не выдаются, но и расходом компании не являются — компания здесь только посредник, налоговый агент.

### Подоходный налог — 10%

**Дт 3520 — Кт 3420 «Подоходный налог на доходы физических лиц».**

Для выплат не штатным сотрудникам, а прочим физическим лицам — например, по договору аренды — в учётных системах обычно заводят отдельный субсчёт 3421. Так проще потом разбирать, кому и за что удерживали.

### Взносы работника в Социальный фонд — 10%

В общем виде проводка выглядит так:

**Дт 3520 — Кт 3530 «Начисленные взносы на социальное страхование».**

Но на практике 10% раскладываются на два фонда, и в программах используют субсчета:

- **Дт 3520 — Кт 3531** — Пенсионный фонд с работника, 8%;
- **Дт 3520 — Кт 3534** — Государственный накопительный пенсионный фонд, 2%.

Детализация нужна не для красоты: платёжки в фонды идут разными суммами, и без субсчетов сверка превращается в ручной пересчёт.

### Прочие удержания

Сюда попадает всё, что удерживается не в пользу государства:

- **профсоюзные взносы: Дт 3520 — Кт 3590 «Прочие начисленные обязательства»**;
- **алименты и удержания по исполнительным листам: Дт 3520 — Кт 3630**.

Общий принцип тот же: долг перед работником уменьшается, а вместо него появляется долг перед получателем удержания.

## Шаг 3. Взносы работодателя

А вот это уже настоящий расход компании, сверх зарплаты. Стандартный тариф взносов работодателя в Социальный фонд — **17,25%** от фонда оплаты труда.

В общем виде:

**Дт 8020 (или 7530, 7130) «Расходы по отчислениям в Социальный фонд» — Кт 3530.**

Счёт расходов подбирается по тому же принципу, что и при начислении зарплаты: 8020 — для администрации, 7530 — для продаж, 7130 — для производства.

С детализацией по фондам, как это сделано в 1С:

- **Дт 8020 — Кт 3531** — Пенсионный фонд, доля работодателя, 15%;
- **Дт 8020 — Кт 3532** — Фонд обязательного медицинского страхования, 2%;
- **Дт 8020 — Кт 3533** — Фонд оздоровления трудящихся, 0,25%.

Обратите внимание на то, о чём меня спрашивают почти в каждом разборе зарплаты: субсчёт 3531 встречается дважды — и в удержаниях с работника, и в начислениях работодателя. Это один и тот же фонд, но два разных источника денег.

**Отдельный случай — доплата до минимума.** Если фактическая зарплата работника ниже установленного порога от средней зарплаты, взносы считаются не с фактической суммы, а с порога. Разница тоже относится на расходы компании — проводкой Дт 8020 — Кт 3531, 3532, 3533. Размер порога и порядок расчёта уточните у бухгалтера: он зависит от вашего налогового режима и района.

## Шаг 4. Выплата и перечисление

Последний шаг закрывает все накопленные обязательства.

**Выплата зарплаты на руки или на карту:**

- **Дт 3520 — Кт 1110** — из кассы;
- **Дт 3520 — Кт 1210** — с расчётного счёта в национальной валюте.

**Перечисление налогов и взносов в бюджет:**

- **Дт 3420 — Кт 1210** — подоходный налог;
- **Дт 3530 (или 3531, 3532, 3533, 3534 по фондам) — Кт 1210** — страховые взносы.

Пока эти проводки не сделаны, деньги формально ещё ваши, а долг перед бюджетом висит. Именно по остаткам на счетах 3420 и 3530 видно, всё ли перечислено.

### Если зарплату не получили

Сотрудник не пришёл за наличными — сумма депонируется:

**Дт 3520 — Кт 3610 «Депонированная заработная плата».**

Долг никуда не исчезает, он просто переезжает на отдельный счёт и ждёт, когда человек придёт.

### Если зарплату переплатили

Работник возвращает лишнее в кассу:

**Дт 1110 — Кт 3520.**

Возможен и другой вариант — сторнировать излишнее начисление красным, проводкой Дт 3520 — Кт 1110 с отрицательной суммой. Так делают, чтобы не раздувать обороты. Какой способ применять, определяется учётной политикой компании: выберите один и придерживайтесь его, иначе обороты по зарплате перестанут читаться.

## Как эти проводки формируются в 1С

Вручную все эти строки никто не вбивает. В «1С:Бухгалтерия 8 для Кыргызстана» их формирует регламентный документ **«Закрытие месяца по ЗП»** в конце месяца.

Но программа считает по настройкам, а настройки делаются один раз и потом годами работают молча. Поэтому проверьте документ **«Учётная политика по персоналу»**, особенно две вкладки.

**Вкладка «Подоходный налог».** Должен быть привязан счёт 3420 и указан актуальный размер минимального расчётного дохода (МРД).

**Вкладка «Социальный фонд».** Должны быть привязаны счета 3531, 3532, 3533, 3534 и указан действующий размер среднемесячной заработной платы (СМЗ) для вашего района или города — от неё считается доплата, когда зарплата ниже порога.

Если в настройках стоит прошлогодний размер СМЗ, программа посчитает взносы меньше положенного. Проводки при этом сформируются аккуратные и правдоподобные, ошибку заметит уже Социальный фонд — при проверке отчёта. Я стараюсь увидеть это раньше: сверяю расчёт с отчётом и показываю расхождение бухгалтеру.

Если по вашей зарплате что-то не сходится, спросите меня в чате: подниму ваши начисления и покажу, на каком шаге цикла разошлось.

## Что чаще всего ломается

- **Зарплата производства попадает на счёт 8010.** Себестоимость занижена, общие расходы завышены, прибыль по направлениям посчитана неверно.
- **Взносы работодателя показаны как удержание.** Тогда работник «недополучает» на бумаге, а расход компании занижен.
- **Счёт 3520 не закрывается в ноль.** Остаток месяцами висит из-за неоформленного депонирования или забытой выплаты.
- **Не обновлён размер СМЗ в учётной политике.** Самая частая причина того, что расчёт не сходится с отчётностью.

Проверяйте остаток по счёту 3520 после каждого закрытия месяца. Это самая быстрая диагностика: сошлось — цикл прошёл правильно.

---
Источник: https://buhgalter.asia/spravochnaya/nalogi/provodki-po-zarplate/