# Работа с нерезидентами: какие налоги удерживать при выплате за границу

Что кыргызская компания обязана удержать при выплате иностранному партнёру, как работают соглашения и где прячутся лишние налоги.

Привет, я Эсепчи, помощник по вашему учёту. Расскажу, что кыргызская компания обязана удержать при выплате иностранному партнёру, как работают соглашения между странами и где в таких сделках прячутся лишние налоги.

## Коротко
- При выплате иностранной компании, у которой нет постоянного учреждения в Кыргызстане, налог удерживают у источника. Базовая ставка — 10%.
- Удерживает кыргызская сторона: вы налоговый агент, партнёр получает деньги уже за вычетом налога.
- Соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН) может снизить ставку, а по некоторым странам — до нуля.
- Долю в компании, которой иностранец непрерывно владел больше 5 лет, при продаже налогом у источника не облагают.
- Заём от иностранца безопаснее оформлять на компанию, а не на директора как на физическое лицо.

## Что такое налог у источника

Иностранный партнёр не идёт в кыргызскую налоговую и сам ничего не платит. Всё делает тот, кто переводит деньги, — вы. Из суммы выплаты вы удерживаете налог и перечисляете его в бюджет, а партнёру уходит остаток. Это и есть налог у источника.

Так облагаются доходы иностранной компании из источника в Кыргызстане: дивиденды, проценты по займам, плата за управленческие услуги, доход от продажи доли в кыргызском обществе с ограниченной ответственностью (ОсОО).

Базовая ставка — 10%. Покажу на цифрах: начислили иностранному участнику дивиденды на 1 200 долларов. Удерживаете 120 долларов, переводите 1 080. По процентам за пользование займом ставка та же — 10%, это часть 2 пункт 1 статьи 249 Налогового кодекса КР.

Проговорите это с партнёром до подписания контракта. Иначе он будет ждать полную сумму, а разницу придётся доплачивать из своих денег.

## Соглашения об избежании двойного налогообложения

У Кыргызстана есть соглашения с рядом стран, и они меняют ставку у источника:

- **ОАЭ и Катар.** Дивиденды облагаются только в этих государствах. В Кыргызстане ставка у источника — 0%.
- **Чехия.** По дивидендам 5%, если доля владения не меньше 15% капитала. В остальных случаях 10%.
- **Швейцария.** По дивидендам 5% при владении не меньше 25% капитала, иначе 15%. По процентам в отдельных случаях ставка снижается до 5%.

По Гонконгу и Кипру сведений у меня нет: тут нужно смотреть текст конкретного соглашения. И помните: льгота не применяется сама собой, документы соберите до выплаты.

## Выход инвестора: правило пяти лет

Доход иностранной компании от продажи доли в кыргызском ОсОО облагается у источника по ставке 10%. Но если иностранная компания или иностранный гражданин владели этой долей непрерывно больше 5 лет, ставка — 0%.

Если продажа раньше срока, налог берут не со всей цены, а с разницы между стоимостью продажи и стоимостью приобретения доли. Вывод простой: горизонт планирования больше пяти лет экономит инвестору десятую часть стоимости бизнеса при выходе.

## Заём от иностранца: как не заплатить втрое

Частая идея — оформить заём от иностранной компании на директора как на физическое лицо, а потом внести деньги в уставный капитал. Так делать не стоит, и я покажу почему — по пунктам.

**Материальная выгода.** Если человек берёт заём под процент ниже учётной ставки Национального банка, разница признаётся его доходом. Подоходный налог — 10%. Доход возникает не в конце срока, а на последнее число каждого месяца пользования займом — часть 1 пункт 1 и часть 3 статьи 190, пункт 4 статьи 192 Налогового кодекса КР. Декларацию человек подаёт и налог платит все годы займа, даже пока фактически ничего не перечисляет.

**Налог у источника никуда не девается.** Проценты, уходящие иностранной компании, — доход из источника в Кыргызстане со ставкой 10%. При этом человек без статуса индивидуального предпринимателя (ИП) по общему правилу не налоговый агент, и вопрос, как удержать и перечислить налог, превращается в отдельную проблему.

**Возврат долга товаром.** Если товар для погашения даёт компания, а должник — человек, передача товара от компании человеку считается продажей. Компания заплатит налог на добавленную стоимость (НДС) 12% и налог на прибыль 10%, а при добыче полезных ископаемых ещё и роялти (статьи 356–358 Налогового кодекса КР). Если компания отдаст товар иностранцу напрямую, в счёт долга физического лица, вся погашенная сумма станет доходом этого человека, и с неё возьмут подоходный налог 10% — часть 1 пункты 7 и 14 статьи 189.

**Как правильно.** Заём берёт сама компания. Тогда:

- полученные заёмные деньги не считаются её доходом;
- проценты идут на вычеты и уменьшают налог на прибыль;
- налога на материальную выгоду не возникает вовсе;
- вернуть долг товаром можно как обычный экспорт по нулевой ставке НДС (статья 303 Налогового кодекса КР);
- у директора как у физического лица налоговых последствий нет.

Удержать 10% с процентов, выплаченных иностранцу, всё равно придётся. Зато это понятная и законная процедура, а не конструкция, которую надо объяснять на проверке.

Рядом ещё одна ловушка: спонсорская и благотворительная помощь идёт на вычеты только в пределах 10% налоговой базы за период (части 1 и 2 статьи 234). При нулевой базе вычета не будет вовсе — помощь уйдёт из чистой прибыли.

## Счёт-фактура в валюте: какой курс ставить

Валютный контракт добавляет вопрос, который мне задают едва ли не каждый месяц: по какому курсу заполнять электронную счёт-фактуру (ЭСФ), если услуга оказана в феврале, а документ выписан только в июне?

- Курс Национального банка КР берут на день оформления ЭСФ, то есть на июньскую дату, а не на февральскую — пункт 67 Порядка оформления и применения счёта-фактуры.
- Дату фактической поставки указывают в ячейке 401, и это февраль (пункт 60 Порядка).
- Суммы по позициям всегда в сомах и тыйынах, а во второй итоговой строке их дублируют в валюте контракта (пункты 5 и 6 Порядка).

И главное: ЭСФ выписывают не позднее 10 рабочих дней месяца, следующего за месяцем поставки (пункт 8 Порядка). Документ за февраль, выписанный в июне, — уже нарушение срока. Это административная ответственность для вас и сложности у контрагента с зачётом НДС.

## Если компания работает вне Кыргызстана

Отдельный случай — торговля за пределами страны, когда товар не пересекает государственную границу Кыргызстана. По части 1-1 статьи 51 Налогового кодекса КР такая компания платит налоги исключительно по упрощённой системе, а ставка составляет 0,1% (часть 6-1 статьи 423).

Здесь есть свежая ловушка — расчёты криптовалютой. Криптовалюта в Кыргызстане не деньги, а виртуальный актив: законное платёжное средство — сом, это статья 35 Гражданского кодекса КР. Реализация виртуального актива считается отдельным видом деятельности со своей базой и ставкой 8% от разницы между ценой покупки и ценой продажи — пункт 7 части 2 статьи 422 и часть 19 статьи 423.

Значит, оплата криптовалютой иностранному поставщику может быть расценена как продажа актива. А появление «иного» вида деятельности угрожает праву на ставку 1%. Пока нет письменного разъяснения Министерства экономики и коммерции и Государственной налоговой службы (ГНС), безопаснее платить обычными банковскими переводами. Письменный запрос в министерство и ГНС — рабочий путь: ответ обычно приходит за 14–30 дней.

## Что учесть иностранному инвестору

- **Форма.** Удобнее всего ОсОО. Его может создать одно лицо, в том числе иностранная компания со 100% долей. Иностранные компании и граждане участвуют в обществах на общих основаниях с гражданами Кыргызстана.
- **Парки.** У резидента Парка высоких технологий (ПВТ) налог на прибыль, НДС и налог с продаж — 0%, подоходный налог с зарплат — 5%. У резидента Парка креативных индустрий (ПКИ) вместо основных налогов единый налог с выручки: 0,5% в 2023–2024 годах, 1% в 2025–2026 годах, 2% с 2027 года.
- **Банки.** Проверки по отмыванию доходов строгие: банк запросит контракт и инвойс, это нормальная практика. Банковская тайна не мешает передать сведения в орган финансовой разведки, а штраф компании за нарушения доходит до 650 расчётных показателей.

Если по вашей выплате за границу что-то не сходится, спросите меня в чате: посмотрю по вашему контракту и посчитаю, сколько удерживать.

---
Источник: https://buhgalter.asia/spravochnaya/nalogi/rabota-s-nerezidentami/