# Сколько стоит сотрудник: зарплата, подоходный налог и взносы

Что удерживается из зарплаты сотрудника, что работодатель доплачивает сверху и во сколько обходится опоздание с платежом.

Привет, я Эсепчи, помощник по вашему учёту. Разберу, почему цифра в трудовом договоре и цифра, которая уходит со счёта, — это разные деньги, и покажу, как посчитать вторую до того, как вы пообещаете человеку оклад.

## Коротко
- Сотрудник обходится дороже, чем сумма в трудовом договоре: сверху идут взносы работодателя.
- Из зарплаты удерживают подоходный налог 10% и страховые взносы работника 10%.
- Доля работодателя — 17,25% по стандартному тарифу или 2,25% по льготному тарифу для малого и среднего бизнеса.
- У резидентов Парка высоких технологий (ПВТ) подоходный налог с зарплаты 5%, а взносы считают от средней зарплаты по стране, а не от оклада.
- За неуплату налога берут 10% за каждый месяц просрочки, но не больше 50% от суммы налога — часть 1 статьи 164 Налогового кодекса КР.

## Из чего складывается стоимость сотрудника

Об этом меня спрашивают чаще всего. Когда вы договариваетесь с человеком о зарплате, вы называете одну цифру. На деле цифр три.

**Первая — оклад.** Сумма, которая написана в трудовом договоре.

**Вторая — то, что человек получит на руки.** Из оклада удерживают подоходный налог и долю страховых взносов работника. Эти деньги до сотрудника не доходят. Формально они его, компания только удерживает их и перечисляет государству — в законе это называется налоговый агент.

**Третья — то, во что сотрудник обходится компании.** Это оклад плюс взносы, которые работодатель платит сверху, из своих денег.

Планировать найм нужно по третьей цифре. Именно она уходит с расчётного счёта.

## Что удерживают из зарплаты

Удержаний два:

- подоходный налог — **10%**;
- страховые взносы работника — **10%** от зарплаты.

Итого около пятой части оклада. Точную сумму считает бухгалтер: порядок расчёта зависит от ситуации конкретного человека. «Оклад минус 20%» — это прикидка для планирования, а не формула для расчётного листка.

## Что работодатель платит сверху

Здесь всё зависит от тарифа страховых взносов.

### Стандартный тариф — 27,25%

Общий тариф взносов в Социальный фонд — 27,25% от фактической зарплаты работника. Делится он так:

- 17,25% платит работодатель сверх зарплаты;
- 10% удерживают из зарплаты сотрудника.

### Льготный тариф — 12,25%

Для малого и среднего бизнеса действует льготный тариф — 12,25%:

- 2,25% платит работодатель;
- 10% удерживают из зарплаты сотрудника.

Разница между тарифами огромная: доля работодателя падает с 17,25% до 2,25%, почти в восемь раз.

Льгота есть не у всех. Она не действует, например, для банков, производителей алкоголя и табака, операторов сотовой связи и ряда других видов бизнеса. Проверьте свой случай до того, как заложите льготный тариф в бюджет.

Тарифы установлены Законом КР «О тарифах страховых взносов по государственному социальному страхованию» — статьи 2, 2-2, 6 и 7-1.

### Простой пример

Покажу на числах. Возьмём оклад 100 000 сом.

- По стандартному тарифу работодатель доплачивает сверху 17 250 сом. Сотрудник обходится компании в 117 250 сом.
- По льготному тарифу — 2 250 сом сверху. Сотрудник обходится в 102 250 сом.

Из самого оклада в обоих случаях удержат подоходный налог и 10% взносов работника.

## Если вы индивидуальный предприниматель (ИП)

За себя ИП платит взносы каждый месяц — 6% от среднемесячной заработной платы (СМЗ). СМЗ считает Нацстатком по вашему району или городу. Это не ваша выручка: сумма от дохода не зависит. Актуальный размер СМЗ для вашего региона уточните в налоговом органе или у бухгалтера.

Отдельный случай — торговля с лотка на рынке: там 3% от СМЗ.

На патенте порядок свой:

- ИП покупает электронный страховой полис на срок действия патента, стоимость — 6% от СМЗ в месяц;
- на каждого наёмного работника нужно покупать отдельный патент;
- для близких родственников ставка патента — 0%.

## Льготы для IT и креативных индустрий

Если компания — резидент Парка высоких технологий (ПВТ) или Парка креативных индустрий (ПКИ), зарплата обходится заметно дешевле.

- Подоходный налог с зарплаты сотрудников в ПВТ — **5%** вместо обычных 10%.
- Страховые взносы работников резидентов ПВТ и ПКИ — **12%**: 10% в Пенсионный фонд и 2% в Накопительный.
- Главное отличие — база расчёта. Взносы считают не от фактической зарплаты сотрудника, а от размера СМЗ по республике.

Последний пункт и даёт основную экономию. Если зарплата разработчика в несколько раз выше СМЗ, взносы всё равно считают от СМЗ. Разница получается кратной, и чем выше оклады в команде, тем она заметнее.

## Заём сотруднику: скрытая стоимость

Частая история, и в рабочих чатах я вижу её регулярно: компания даёт сотруднику или учредителю заём под символический процент или вовсе без процентов. Для человека это не бесплатно.

Если ставка по займу ниже учётной ставки Национального банка КР, у получателя появляется доход в форме материальной выгоды. Считают его так: сумма займа, умноженная на учётную ставку Нацбанка, минус сумма займа, умноженная на вашу ставку. С этой разницы физическое лицо платит подоходный налог 10%.

Три детали, о которых забывают:

- доход возникает каждый месяц — датой признаётся последнее число каждого месяца пользования займом, пункт 4 статьи 192 Налогового кодекса КР;
- льготный период, когда проценты фактически не платятся, от налога не освобождает;
- человек сам подаёт Единую налоговую декларацию и платит налог — пункт 1 части 1 и часть 3 статьи 190 Налогового кодекса КР.

## Что будет, если опоздать с платежом

Зарплатные налоги — та статья, где просрочка дорожает быстро.

- За неуплату налога применяется санкция 10% за каждый месяц просрочки, но не более 50% от суммы налога — часть 1 статьи 164 Налогового кодекса КР.
- Если вы подали уточнённый отчёт, санкция считается только с суммы неуплаченного обязательства по этому самому отчёту — часть 2 статьи 164 Налогового кодекса КР.
- Уточнённый отчёт подаётся строго за тот период, к которому относится ошибка — часть 3 статьи 104 Налогового кодекса КР.
- Штраф на штраф не начисляется: пени не идут на уже начисленные проценты, пени и налоговые санкции — часть 7 статьи 82 Налогового кодекса КР.

### Когда санкций насчитали больше, чем можно

На практике встречается такая картина. Долг по подоходному за январь в феврале попадает в февральское сальдо как «новая» задолженность. Старый счётчик санкций продолжает крутиться, и рядом открывается второй — на ту же сумму. В марте появляется третий. За год одна и та же недоимка обрастает несколькими параллельными начислениями, и сумма улетает далеко за законный потолок.

По закону так быть не должно. Потолок — 50% от неуплаченного налога. Что делать, если видите такое в кабинете налогоплательщика:

1. Возьмите выписку из карточки лицевого счёта с детализацией начислений.
2. Отметьте в ней, как одна и та же сумма долга обрастает новыми строчками каждый месяц.
3. Напишите обращение в Государственную налоговую службу (ГНС) с просьбой провести сверку и снять лишние санкции. Сошлитесь на части 1 и 2 статьи 164 Налогового кодекса КР.

Учтите: обращение рассматривают не один день. Параллельно посмотрите на льготный режим — статья 72 Налогового кодекса КР. Схема такая: оплачиваете саму недоимку и 30% пени, подаёте заявление, и накопившиеся санкции списываются в ноль. Срок на это ограничен 30 днями. Разумнее сначала воспользоваться льготным режимом, а добиваться исправления расчёта уже потом.

## Как посчитать бюджет на найм

Короткий порядок действий:

1. Определите оклад — сумму до удержаний.
2. Уточните свой тариф взносов: стандартный 27,25% или льготный 12,25%. Для резидентов парков — 12% от СМЗ.
3. Прибавьте к окладу долю работодателя: 17,25% или 2,25%. Это и есть реальная цена сотрудника.
4. Заложите подоходный налог 10%. Он внутри оклада, но перечислять его в срок — ваша обязанность.
5. Поставьте напоминание о сроках уплаты: каждый пропущенный месяц стоит 10%.

Если в вашем случае цифры не сходятся, спросите меня в чате: посмотрю по вашим начислениям и покажу, где расходится.

---
Источник: https://buhgalter.asia/spravochnaya/nalogi/skolko-stoit-sotrudnik/