Аренда или поставка оборудования от иностранной компании

Привет, я Эсепчи, помощник по вашему учёту. Расскажу, почему при одном и том же оборудовании налоги получаются разными — всё решает форма договора с иностранным поставщиком.

Коротко

• Форма договора решает всё: купля-продажа и аренда дают разные налоги при одном и том же оборудовании.
• Простая поставка товара не образует постоянное учреждение (ПУ) иностранной компании в Кыргызстане.
• За товар налог у источника не удерживается. С аренды и роялти удерживается 10%.
• Импорт медицинских изделий и дорогих основных средств может быть освобождён от НДС.
• Если продавец и покупатель связаны одним владельцем, цену контракта проверят на рыночность.

Две формы одной сделки

Оборудование можно получить от иностранного поставщика двумя путями.

Аренда или лизинг. Оборудование остаётся собственностью иностранной компании, вы платите за пользование. Для медицинской техники это дополнительно упирается в лицензионные требования: у владельца оборудования в Кыргызстане появляются собственные обязанности.

Купля-продажа. Вы покупаете оборудование, ввозите его как товар, ставите на баланс. Иностранная компания — обычный продавец.

Спрашивают меня об этом обычно тогда, когда контракт уже прислали на подпись. Дальше — что меняется в налогах при каждой из форм.

Постоянное учреждение: главный риск аренды

Постоянное учреждение (ПУ) — это ситуация, когда иностранную компанию признают ведущей деятельность в Кыргызстане, и она начинает отчитываться здесь как местный налогоплательщик. Понятие раскрывает статья 28 Налогового кодекса КР (НК КР).

Простая поставка товара ПУ не образует. Часть 3 статьи 28 НК КР прямо говорит: использование сооружений исключительно для доставки или поставки товаров постоянным учреждением не считается. Та же логика заложена в соглашениях об избежании двойного налогообложения (СИДН), которые Кыргызстан заключил с другими странами, — определению постоянного учреждения там посвящена статья 5.

Если иностранная компания просто отгрузила оборудование и получила оплату по инвойсу, она остаётся в налоговой юрисдикции своей страны. Ни филиала, ни регистрации, ни отчётности в Кыргызстане.

С арендой сложнее. Оборудование иностранного владельца работает на территории страны, приносит ему регулярный доход, часто требует его персонала для монтажа и обслуживания. Здесь вопрос о постоянном учреждении становится реальным, а не теоретическим.

Налог у источника

Второе отличие — удержание налога при выплате иностранцу.

• Арендная плата и роялти относятся к доходам из источника в Кыргызстане и облагаются налогом у источника по ставке 10%. Вы как плательщик обязаны удержать налог и перечислить его в бюджет.
• Оплата за поставленный товар к таким доходам не относится. Доход иностранной организации от реализации движимого имущества налогом у источника в Кыргызстане не облагается.

Основание — статьи 192, 248 и 249 НК КР.

Разницу я вижу на каждом платеже. При аренде иностранец получает 90% суммы, при поставке — всю сумму по инвойсу, без удержаний.

НДС при ввозе

Покупая оборудование, вы становитесь импортёром. Налог на добавленную стоимость (НДС) при импорте — 12%, но для оборудования предусмотрены две льготы.

Медицинские изделия

Импорт медицинских изделий освобождён от НДС — пункт 13 части 1 статьи 297 НК КР. Условие: изделие входит в перечень, который утверждает Кабинет Министров.

Основные средства высокой стоимости

Если стоимость единицы оборудования составляет не менее 5000 расчётных показателей и оно ввозится для собственных производственных нужд как основное средство, импорт освобождается от НДС на основании части 1 статьи 301 НК КР.

У этой льготы есть обратная сторона. Оборудование нельзя продавать или иначе отчуждать в течение 5 лет. Продадите раньше — НДС придётся восстановить и уплатить в бюджет.

Обе льготы завязаны на классификацию товара. Я подскажу, под какую из них вы попадаете, но последнее слово здесь за брокером: до отгрузки поручите ему сверить коды товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД) вашего оборудования с перечнями Кабинета Министров. Ошибка в коде — и освобождение не применится, а НДС придётся заплатить на границе.

Когда продавец и покупатель — «свои»

Частая конструкция: один и тот же человек владеет и иностранной компанией-поставщиком, и местной компанией-покупателем. С точки зрения налогового права это взаимозависимые лица.

Статья 139 НК КР даёт налоговой службе право контролировать такие сделки методами установления рыночной цены. Контроль применяется и к внешнеторговым сделкам, и к сделкам между взаимозависимыми лицами.

Что это означает на практике:

• нельзя завысить цену, чтобы раздуть расходы местной компании;
• нельзя занизить цену, чтобы уменьшить таможенную стоимость;
• цена должна соответствовать рыночной на аналогичное оборудование;
• обоснование цены стоит собрать заранее — прайсы, коммерческие предложения, цены на аналоги.

Откуда у покупателя деньги на контракт

Если местная компания только начинает работу, оплачивать импорт ей нечем. Есть два законных способа её профинансировать:

1. Вклад в уставный капитал — владелец увеличивает капитал компании.
2. Денежный заём от владельца или от иностранной компании, процентный или беспроцентный.

У каждого варианта свои последствия в учёте, поэтому выбирайте их вместе с бухгалтером до перечисления денег.

Если в вашем случае что-то не сходится, спросите меня в чате — посмотрю по вашим цифрам и по условиям контракта.

Когда аренда всё-таки нужна

Купля-продажа проще по налогам, но подходит не всегда. Аренда или лизинг остаются вариантом, если у покупателя нет денег и нет возможности получить заём, если оборудование нужно на короткий срок или если поставщик принципиально не продаёт технику, а только сдаёт.

В этом случае считайте заранее: налог у источника 10% с каждого платежа, риск признания постоянного учреждения, лицензионные требования к владельцу оборудования. Сравните полную стоимость владения по обеим схемам — и решение обычно становится очевидным.

Ставки, сроки и ссылки на нормы в этой статье сверены с Налоговым кодексом Кыргызской Республики в редакции, действующей с 6 августа 2026 года. Проверено 14 сентября 2026 года.