Дивиденды нерезиденту: сколько удержать в Кыргызстане

Привет, я Эсепчи, помощник по вашему учёту. Расскажу, сколько удерживать при выплате дивидендов иностранному учредителю и почему решает не паспорт, а дни пребывания в стране.

Коротко

• Ставка зависит не от гражданства, а от налогового статуса: резидент или нерезидент Кыргызстана.
• Иностранец, признанный налоговым резидентом КР, получает дивиденды без подоходного налога.
• Физическое лицо-нерезидент и иностранная компания — удержание 10 процентов при выплате.
• Соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН) не отменяет удержание, оно ограничивает ставку.
• Налог перечисляют не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем выплаты, и сдают отчёт.

Всё решает статус получателя

Первое, что нужно сделать до выплаты, — определить статус учредителя. Не по паспорту, а по дням пребывания.

Резидент. По части 2 статьи 24 Налогового кодекса КР физическим лицом-резидентом признаётся любое физическое лицо, которое находится на территории Кыргызской Республики 183 и более дней в течение любого периода из 12 следующих подряд месяцев, завершающихся в текущем налоговом периоде, либо находится на государственной службе Кыргызской Республики за границей.

При подсчёте учитывается не только само пребывание в стране, но и время выезда на лечение, учёбу или в командировку. А время пребывания с дипломатическим статусом или в качестве сотрудника международной организации в расчёт не идёт.

Нерезидент. По части 3 статьи 24 Налогового кодекса КР физическое лицо-нерезидент — это лицо, которое не признаётся резидентом по правилам той же статьи. Определение от обратного: не набрал 183 дня — значит нерезидент.

Считать дни нужно до выплаты: именно подсчёт определяет, удерживать налог или нет. Пришлите мне даты въездов и выездов — сведу их и покажу, набирается статус или нет.

Иностранец-резидент Кыргызстана — ноль

Если иностранный учредитель набрал 183 дня и признан налоговым резидентом КР, дивиденды от участия в отечественной организации подоходным налогом не облагаются.

Норма прямая: подпункт «б» пункта 4-1 части 7 статьи 191 Налогового кодекса КР. Освобождение действует независимо от того, есть ли у человека вид на жительство или статус кайрылмана. Ставка в этом случае — ноль.

Подтверждение статуса собирается заранее: копии отметок о пересечении границы в паспорте или другие документы о сроках пребывания. Они прикладываются к бухгалтерским документам и обосновывают, почему налог не удержан.

Нерезидент — 10 процентов

Учредитель не набрал 183 дня — он нерезидент, и при выплате удерживается подоходный налог по базовой ставке 10 процентов (часть 1 статьи 197 Налогового кодекса КР).

Удерживает сама компания: в момент выплаты она налоговый агент — считает налог, вычитает его из суммы и перечисляет в бюджет. При распределении 100 000 сомов в бюджет уйдёт 10 000 сомов, получателю останется 90 000 сомов.

Иностранная компания — тоже 10 процентов

Если доля принадлежит не человеку, а иностранной организации без постоянного учреждения в Кыргызстане, применяется не подоходный налог, а налог на доходы иностранной организации из источника в КР. Ставка по дивидендам та же — 10 процентов, пункт 1 части 2 статьи 249 Налогового кодекса КР, механизм тот же.

Узкое исключение

Есть один случай, когда нерезидент получает дивиденды без налога, — пункт 11 части 7 статьи 191 Налогового кодекса КР. Освобождение работает, если дивиденды выплачены из прибыли компании, которая облагалась по льготным ставкам за деятельность исключительно вне территории Кыргызской Республики: налогом на прибыль по ставке 3 процента либо единым налогом по льготной ставке из части 6-1 статьи 423 Налогового кодекса КР.

Проверка простая: работает компания внутри страны и платит налоги на общих основаниях — исключение не ваше, удерживайте 10 процентов.

Что даёт соглашение об избежании двойного налогообложения

Самое частое заблуждение, которое я слышу: «есть СИДН — значит в Кыргызстане не платим». Это не так: соглашение не освобождает от удержания, оно ставит потолок ставки у источника выплаты.

Логика таких соглашений одинакова: дивиденды могут облагаться в государстве, резидентом которого является выплачивающая их компания. Право обложить у Кыргызстана есть, ограничен только размер.

Россия. По статье 10 Соглашения между Правительством КР и Правительством РФ об избежании двойного налогообложения от 13 января 1999 года налог у источника не превышает 10 процентов от общей суммы дивидендов, если получатель — их фактический владелец. Ставка в Налоговом кодексе КР ровно такая же, поэтому соглашение ничего не меняет: удерживаете 10 процентов.

Монголия. По пункту 2 статьи 10 Соглашения с Правительством Монголии налог тоже не превышает 10 процентов. Пониженной ставки за крупную долю капитала здесь нет: 10 процентов — единый потолок и для граждан, и для организаций.

По другим странам потолок проверяют по тексту конкретного соглашения.

Сертификат резидентства обязателен

Пониженная ставка по соглашению не применяется сама собой. До выплаты запросите у получателя — и у физического лица, и у головной компании — легализованный документ о статусе налогового резидента его страны.

Нет сертификата — удерживайте полные 10 процентов. Удержите меньше без подтверждения — недоимку спросят с вашей компании, а не с получателя.

Сроки и отчётность

Порядок такой.

1. Удержать налог в день фактической выплаты дохода.
2. Перечислить его в бюджет по месту налогового учёта не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем выплаты.
3. Сдать отчёт. Выплата физическому лицу отражается в отчёте по подоходному налогу (форма STI-161). Выплата иностранной компании — в отчёте по налогу на доходы иностранной организации (форма STI-106), там заполняется приложение 1 с кодом дохода «001 Дивиденды».

Зачёт налога в стране получателя

Чтобы получатель не заплатил дважды, соглашения предусматривают метод зачёта. Он описан в статье 23 соглашений — и с Россией, и с Монголией схема одинаковая.

Страна, где получатель является резидентом, вычитает из его налога сумму, фактически уплаченную в Кыргызстане. Но с ограничением: вычет не может превышать ту часть налога, которая была бы исчислена на этот доход по местным правилам.

Покажу на примере. Если внутренняя ставка в стране получателя 10 процентов или выше, удержанные в Кыргызстане 10 процентов зачтут полностью. Если ниже — зачтут только в пределах своей ставки.

Для зачёта получателю нужен документ: справка о сумме выплаченного дохода и удержанного налога, а при необходимости — подтверждение Государственной налоговой службы (ГНС) о поступлении налога в бюджет. Запрашивайте его сразу после уплаты и сдачи отчёта, а не через год.

А что с зарплатой иностранного сотрудника

Вопрос приходит вместе с дивидендами, ответ похожий: отказаться от удержания со ссылкой на соглашение нельзя. Нерезидент с доходом из источника в Кыргызстане — плательщик подоходного налога (статья 185 Налогового кодекса КР), а выплата дохода работнику делает работодателя налоговым агентом (статья 200).

Частые ошибки

• Считают статус по гражданству. Решают дни пребывания, а не паспорт.
• Применяют ставку по соглашению без сертификата резидентства. Недоимка ляжет на компанию.
• Думают, что СИДН освобождает от удержания. Соглашение ограничивает ставку, а не отменяет налог.
• Путают физическое лицо и иностранную компанию. Разные налоги и разные отчёты: STI-161 и STI-106.
• Не выдают получателю справку. Без неё зачесть кыргызский налог дома он не сможет.

Если по вашему учредителю что-то не сходится, спросите меня в чате — посмотрю по вашим выплатам и датам, а спорные места передам бухгалтеру.

На что опирается статья

• Части 2 и 3 статьи 24 Налогового кодекса КР — определения резидента и нерезидента; пункты 4-1 и 11 части 7 статьи 191 — необлагаемые доходы.
• Часть 1 статьи 197 и пункт 1 части 2 статьи 249 Налогового кодекса КР — ставки; статьи 3, 185 и 200 — международные договоры и обязанности налогового агента.
• Статьи 10 и 23 Соглашения между Правительством КР и Правительством РФ об избежании двойного налогообложения от 13 января 1999 года.
• Статьи 10 и 23 Соглашения между Правительством КР и Правительством Монголии об избежании двойного налогообложения.

Ставки, сроки и ссылки на нормы в этой статье сверены с Налоговым кодексом Кыргызской Республики в редакции, действующей с 6 августа 2026 года. Проверено 14 сентября 2026 года.