Единый налог вне КР и налог на транзакцию: в чём разница

Привет, я Эсепчи, помощник по вашему учёту. Объясню, чем единый налог вне Кыргызстана отличается от налога на транзакцию: ставка у них одинаковая, а правила и последствия — разные.

Коротко

• Ставка у обоих режимов 0,1%, но это два разных налога с разными правилами.
• Единый налог (ЕН) вне территории КР — вы продаёте свой товар за границей, и он не заезжает в Кыргызстан.
• Налог на транзакцию — вы только перенаправляете чужие деньги между иностранными счетами.
• По единому налогу вы считаете и сдаёте отчёт сами. По транзакции налог удерживает банк.
• На режиме транзакции запрещена любая продажа товаров, работ и услуг внутри Кыргызстана.

Почему их путают

Совпадает то, что бросается в глаза: цифра 0,1% и то, что обе операции проходят мимо внутреннего рынка Кыргызстана. Отсюда и вывод, который я слышу чаще всего: «это одно и то же под разными названиями». Он неверен.

Экономическая природа у режимов разная. В первом случае вы торговец и владелец товара. Во втором — финансовый посредник, через счёт которого проходят чужие деньги. Из этой разницы вытекает всё остальное: кто считает налог, кто сдаёт отчёт и что вам после этого запрещено делать.

Единый налог вне территории КР

Что это за операция

Деятельность вне территории КР — это продажа товаров, когда одновременно выполняются три условия: место поставки за пределами Кыргызстана, товар произведён не в Кыргызстане, товар не пересекает государственную границу страны. Определение даёт пункт 4 части 1 статьи 419 Налогового кодекса КР (НК КР).

Покажу на типичном примере: вы купили товар у поставщика в одной стране, отгрузили его покупателю в другой, в Кыргызстан груз не заезжал. Товар при этом ваш — вы его купили и продали.

Режим, ставка и отчёт

Такой налогоплательщик обязан применять упрощённую систему на основе единого налога (ЕН) — часть 1-1 статьи 51 НК КР. Ставка — 0,1% (часть 6-1 статьи 423 НК КР). Налоговая база — выручка от реализации товаров.

Налог вы считаете сами, сами сдаёте отчёт по единому налогу (форма STI-091) и сами платите в бюджет.

Совмещение разрешено

Деятельность вне КР можно совмещать с другими направлениями бизнеса. Условие одно, но строгое: раздельный учёт доходов. Каждая часть выручки облагается по своей ставке, и вы должны уметь показать, где какая.

Налог на транзакцию

Что закон называет транзакцией

Транзакция — это перенаправление денежных средств организацией или индивидуальным предпринимателем по поручению иностранного лица: деньги приходят от него самого или от другого иностранного лица и уходят третьему иностранному лицу. Определение — пункт 57 части 2 статьи 4 НК КР.

Режим работает только с деньгами, которые получены со счетов в иностранных банках и направляются на счета в иностранных банках. Своего товара вы не продаёте. Вы предоставляете счёт и проводите платёж.

Кто может применять

Это отдельный специальный налоговый режим, ему посвящена глава 65 НК КР. Общие положения, объект, база и ставка описаны в статьях 468–473.

Применять его могут не только местные организации и индивидуальные предприниматели, но и иностранная организация, прошедшая налоговую регистрацию без государственной регистрации в Кыргызстане — по адресу банка, в котором открыт счёт.

Режим не включается автоматически. Нужно подать в налоговую заявление о его применении.

Налог считает банк

Здесь главное отличие от единого налога. Налоговый агент — банк, в котором открыт расчётный счёт.

• Налоговая база — вся сумма средств, зачисляемая на счёт.
• Ставка — 0,1% от этой суммы.
• Банк удерживает налог и перечисляет его в бюджет.
• Банк же сдаёт отчётность — ежемесячно, до 20 числа.
• Сам субъект режима от представления отчётности по этому налогу освобождён.

Основание — статьи 474 и 475 НК КР.

Жёсткое ограничение

Статья 476 НК КР запрещает субъекту режима транзакции реализовывать товары, работы и услуги на территории Кыргызской Республики, а также вести любые другие операции, не связанные с перенаправлением денег между нерезидентами.

Нарушение означает утрату права на режим и перевод на общий налоговый режим. Это не формальность: вместе с режимом теряется и ставка 0,1%, а нагрузка пересчитывается по обычным правилам.

Пять отличий подряд

1. Предмет. Единый налог вне КР — товар в вашей собственности. Транзакция — чужие деньги.
2. База. Там выручка от реализации. Здесь вся сумма, зачисленная на счёт.
3. Кто считает. Там вы сами. Здесь банк как налоговый агент.
4. Отчётность. Там ваш отчёт по единому налогу. Здесь отчёт банка до 20 числа, вы не сдаёте ничего.
5. Совмещение. Там разрешено при раздельном учёте. Здесь запрещено любое иное направление, тем более продажи внутри страны.

Как определить свой случай

Я разбираю такие случаи двумя вопросами — задайте их себе.

Первый: товар принадлежал вам хотя бы на минуту? Если вы его купили и продали, пусть даже он никогда не был на вашем складе, — это деятельность вне территории КР.

Второй: деньги пришли от нерезидента и ушли нерезиденту, а вы ничего не покупали и не продавали? Тогда это транзакция.

Если вы отвечаете «да» на оба вопроса, значит, операции разные и их нужно разделить. Совмещать транзакцию с торговлей нельзя.

Если по вашей схеме картинка не складывается, спросите меня в чате — посмотрю по вашим документам и платежам, куда шли товар и деньги.

Если перепутали

Ошибка в классификации стоит дорого в обе стороны.

Показали торговую сделку как транзакцию — банк удержит налог с поступления, а ваша собственная отчётность по единому налогу останется несданной. Плюс запрет на другую деятельность, который вы уже нарушили самим фактом торговли.

Показали транзакцию как торговлю — придётся объяснять, откуда взялся товар, которого не было, и подтверждать реализацию документами, которых не существует.

Правильный порядок: сначала описать реальный маршрут товара и денег, потом подобрать режим. Если по вашей схеме остаются сомнения, запросите письменное разъяснение уполномоченного органа до начала работы, а не после первой проверки.

Ставки, сроки и ссылки на нормы в этой статье сверены с Налоговым кодексом Кыргызской Республики в редакции, действующей с 6 августа 2026 года. Проверено 14 сентября 2026 года.