Импорт и ЕАЭС: налоги, документы и сроки

Привет, я Эсепчи, помощник по вашему учёту. Расскажу, чем ввоз из ЕАЭС отличается от ввоза из третьей страны, какие документы собирать по каждой партии и какие сроки нельзя пропускать.

Коротко

• Всё решает один вопрос: партнёр из Евразийского экономического союза (ЕАЭС) или из третьей страны.
• Ввоз из третьей страны идёт через таможенное декларирование, и у вас появляется грузовая таможенная декларация (ГТД).
• Электронная товарно-транспортная накладная (ЭТТН) оформляется до того, как машина отъедет от склада, а не после.
• Ввезённый товар ставят на виртуальный склад операцией «Оприходование» — при импорте это законно.
• Импорт лишает торговую компанию пониженных ставок единого налога: остаются стандартные 4% с наличной выручки и 2% с безналичной.

Главный вопрос: ЕАЭС или третья страна

ЕАЭС — это Евразийский экономический союз. Кыргызстан в нём состоит вместе с Арменией, Беларусью, Казахстаном и Россией. Всё остальное — третьи страны.

Разница здесь не формальная. Она решает, появится ли у вас таможня, и с этого вопроса я начинаю разбор любой поставки.

Узбекистан, например, в ЕАЭС не входит. Поэтому поставка туда — операция с третьей страной, и она подлежит обязательному таможенному декларированию. В обратную сторону работает то же правило: товар, который вы ввозите из третьей страны, проходит таможню и получает грузовую таможенную декларацию (ГТД). ГТД — главный документ по такой партии. Без неё потом не докажешь ни сумму, ни сам факт ввоза.

Внутри ЕАЭС таможенного декларирования в таком виде нет, и ГТД не появляется. Значит, ввоз придётся подтверждать другими бумагами: контрактом и товаросопроводительными документами.

Какие расходы закладывать при ввозе из третьей страны

Кроме цены товара и доставки в бюджет нужно заложить расходы, которые возникают из-за государственного регулирования:

• Таможенные сборы. Их берут за операции таможенных органов, связанные с выпуском товаров (статья 40 Закона КР «О таможенном регулировании»).
• Электронные навигационные пломбы. Таможня может применять средства идентификации — электронные пломбы. Плата за наложение пломбы устанавливается Кабинетом Министров КР (статья 136 того же закона).
• Услуги таможенного брокера. Декларацию редко заполняют своими силами.
• Склад временного хранения (СВХ). Если груз ждёт в зоне таможенного контроля, хранение платное.

Отдельно про налог на добавленную стоимость (НДС). Стандартная ставка НДС в Кыргызстане — 12%. Сколько начислят на вашу партию и в какой срок платить, зависит от маршрута и ваших ввозных документов: сумму считает бухгалтер по ГТД или по документам поставки из ЕАЭС.

Виртуальный склад: ЭТТН и «Оприходование»

У каждой компании есть виртуальный склад в системе ЭТТН — электронной товарно-транспортной накладной. Государственная налоговая служба (ГНС) видит по нему, какой товар у вас есть и какой вы уже продали.

Два правила нарушают чаще всего — про них меня спрашивают в чате едва ли не каждую неделю.

Первое. ЭТТН оформляется до отгрузки. Не в конце дня и не на следующей неделе. Бухгалтер обязан оформить ЭТТН до того, как товар физически покинет склад и уедет в машине перевозчика. При вывозе в третью страну в ЭТТН выбирают вид операции «Экспорт/вывоз» и указывают наименование и код страны назначения по межгосударственному классификатору стран мира. После оформления документ автоматически получает статус «Принят».

Второе. «Оприходование» — не универсальная кнопка. Список оснований для этой операции закрытый: производство, импорт, выявление излишков при инвентаризации, пересортица (пункт 12 Порядка оформления ЭТТН). Импорт в списке есть — поэтому ввезённый товар ставят на виртуальный склад именно так, и это законно.

А вот чего делать нельзя: закрывать оприходованием ошибки в счетах-фактурах — свои или чужие. Оприходование только добавляет товар на склад. Оно не отменяет уже выписанный документ. Итог — налог начисляется дважды, а остатки на складе оказываются завышены.

Если товар продан по документам раньше, чем оприходован, на виртуальном складе возникает «виртуальный минус» — вы продали то, чего у вас по учёту нет. Это прямой фактор риска по пункту 5 части 5 статьи 327 Налогового кодекса КР, и он влечёт назначение налоговой проверки.

ЭСФ на ввезённый товар

Когда вы продаёте ввезённый товар, выписывается электронная счёт-фактура (ЭСФ).

Если покупатель — резидент Кыргызстана, всё обычно. Отличия начинаются, когда покупатель зарубежный:

• В ячейке 402 «Вид реализации (поставки) товара» выбирается «экспорт».
• Если у покупателя-нерезидента нет кыргызского ИНН, в поле ИНН покупателя цифра «9» указывается четырнадцать раз, а рядом ставят код и наименование страны.
• Цены по каждой позиции в табличной части указываются в сомах. Общая стоимость во второй итоговой строке — уже в валюте контракта. Обязательно указывается курс Национального банка Кыргызской Республики (НБКР) на день оформления ЭСФ.

Пример. Контракт на 1 200 долларов. В таблице ЭСФ каждая позиция идёт в сомах, а внизу общий итог — 1 200 долларов, и рядом курс НБКР, по которому считали.

Если в ЭСФ ошибка. Принятый ЭСФ нельзя просто отменить. Единственный законный способ исправления — корректировочный (дополнительный) счёт-фактура. Так требует часть 8 статьи 178 Налогового кодекса КР. Минусовые значения по количеству и стоимости обнуляют ошибочную сделку, и только после этого выписывается правильный документ.

Если ошибка исказила сумму налога в уже сданном отчёте, подаётся уточнённая отчётность — части 2 и 3 статьи 104 Налогового кодекса КР.

Импорт и единый налог: льготы слетают

Единый налог — упрощённый режим: вместо нескольких налогов платится один. Он заменяет налог на прибыль, налог с продаж и НДС на облагаемые поставки (статья 418 Налогового кодекса КР).

Для торговли действуют стандартные ставки (статья 423):

• 4% — с выручки, полученной наличными;
• 2% — с выручки, полученной безналично: карта, QR-код, перевод на расчётный счёт.

В кодексе есть и пониженные ставки для небольших торговых точек. Но для вас важна одна деталь: пониженная ставка для торговли не распространяется на импортёров, экспортёров и дистрибьюторов. Как только компания начинает ввозить товар, она считает налог по стандартным ставкам.

Есть и повышенная ставка. Если товар продан «обезличенному субъекту» — ЭСФ выписан без реквизитов покупателя либо с несуществующим ИНН, или чек контрольно-кассовой машины (ККМ) пробит с нарушением правил эксплуатации, — ставка единого налога поднимается до 6%.

Покажу на круглых числах. С выручки 100 000 сом безналично налог — 2 000 сом, наличными — 4 000 сом, обезличенному покупателю — 6 000 сом. Разница зависит только от того, как оформлена оплата.

Обратная сторона: вывоз и 180 дней

Многие импортёры рано или поздно начинают и вывозить. Здесь есть срок, который пропускать нельзя.

Экспорт товаров облагается НДС по нулевой ставке (статья 303 Налогового кодекса КР). Но ноль даётся авансом. Чтобы налоговая подтвердила ставку, экспортёр обязан в течение 180 дней с даты отгрузки представить в налоговый орган пакет документов вместе с отчётностью по НДС:

• экспортный контракт;
• ГТД с отметками таможни о фактическом вывозе;
• транспортные (товаросопроводительные) документы, например CMR с отметками о пересечении границы.

Не собрали за 180 дней — льготы больше нет. НДС 12% придётся заплатить со всей суммы сделки из своих денег. Поэтому предупредите логистов и водителей заранее: оригиналы с отметками таможни нужны бухгалтеру, а не бардачку фуры.

Если по вашей партии что-то не сходится, спросите меня в чате: посмотрю по вашим документам и цифрам.

Что держать под рукой по каждой партии

Соберите по каждой поставке одну папку:

1. Контракт с поставщиком или покупателем.
2. ГТД — если партия шла через таможню.
3. Транспортные документы с отметками о пересечении границы.
4. ЭТТН, оформленная до отгрузки.
5. ЭСФ — входящая на ввоз или исходящая на продажу.
6. Платёжные документы по сделке.

Если по партии чего-то нет — это не мелочь. Именно на таких пробелах налоговая при камеральном контроле находит расхождения. Причём всплывает это через месяцы, когда исправление уже требует согласия контрагента.

Ставки, сроки и ссылки на нормы в этой статье сверены с Налоговым кодексом Кыргызской Республики в редакции, действующей с 6 августа 2026 года. Проверено 14 сентября 2026 года.