Когда дивиденды физлицу не облагаются подоходным налогом

Здравствуйте, я Эсепчи — помощник по учёту, отвечаю на вопросы в рабочем чате. Разберу, кто из получателей дивидендов не платит подоходный налог, с какого момента это работает и почему ссылки на старые редакции кодекса подводят.

Коротко

• Гражданин Кыргызстана не платит подоходный налог с дивидендов от кыргызской компании. Резидентство при этом значения не имеет.
• Иностранец, признанный налоговым резидентом Кыргызстана, тоже освобождён — с 31 июля 2025 года.
• Норма — пункт 4-1 части 7 статьи 191 Налогового кодекса КР, подпункты «а» и «б».
• Прежний пункт 4 отменён Законом КР от 31 июля 2025 года № 185. Объяснения, написанные раньше, ссылаются на норму, которой уже нет.
• Считать нужно по редакции кодекса на дату выплаты дохода, а не на сегодняшний день.

Что означает «освобождается»

Дивиденд — это часть прибыли компании, которую участники решили забрать себе. Обычно при выплате дохода физическому лицу компания выступает налоговым агентом: сама считает подоходный налог, вычитает его из выплаты и перечисляет в бюджет. Человек видит на счёте сумму уже за минусом налога.

Освобождение работает иначе. Компания не удерживает ничего, и получатель забирает всю начисленную сумму целиком — на руки или на счёт. Никакого «потом вернём» или «зачтём в декларации» здесь нет: налог просто не возникает.

Важно понимать границу. Освобождение касается только дивиденда — то есть распределённой чистой прибыли по решению участников. Деньги, взятые из кассы «на себя» без такого решения, дивидендами не являются, и правило к ним не относится.

Гражданин Кыргызстана: освобождение без дополнительных условий

Дивиденд, полученный от участия в отечественной организации физическим лицом — гражданином Кыргызской Республики, подоходным налогом не облагается. Основание — подпункт «а» пункта 4-1 части 7 статьи 191 Налогового кодекса КР. Эта норма отнесена к необлагаемым доходам физических лиц от инвестиционной деятельности.

Ключевые слова в ней — «вне зависимости от его резидентства». Освобождение привязано к гражданству, а не к тому, сколько дней человек провёл в стране.

Покажу на примере. Учредитель — гражданин Кыргызстана, но последние три года живёт за границей и бывает здесь пару недель в году. По налоговым правилам он нерезидент. На дивиденды это не влияет: компания выплачивает ему всю сумму без удержания.

Второе ключевое слово — «отечественной». Освобождение работает для дивидендов от кыргызской компании. Дивиденды от иностранной организации под эту норму не подпадают, их нужно разбирать отдельно.

Иностранец-резидент: освобождение с 31 июля 2025 года

Подпункт «б» того же пункта 4-1 добавил вторую категорию: физическое лицо — резидент Кыргызской Республики, не являющееся гражданином КР. И дальше важная оговорка — «вне зависимости от наличия вида на жительство или статуса кайрылмана».

То есть если иностранный гражданин признан налоговым резидентом Кыргызстана, его дивиденды от кыргызской компании тоже не облагаются. Отсутствие вида на жительство больше не мешает применить льготу — раньше это был спорный момент.

Налоговым резидентом человек признаётся, если находился на территории страны 183 дня и более в течение 12 месяцев. Значит, для иностранца освобождение придётся подтверждать фактами: датами въезда и выезда, регистрацией, расчётом дней.

Почему ссылки на старые редакции подводят

Норму переписали дважды за один год — это и есть главная причина путаницы. Здесь меня спрашивают чаще всего, и почти всегда спор начинается с устаревшей цитаты из интернета.

Редакция Закона КР от 12 февраля 2025 года № 37. Пункта 4-1 в части 7 статьи 191 тогда ещё не существовало. Освобождение содержалось в пункте 4 и звучало так: дивиденд, полученный физическим лицом — резидентом, гражданином Кыргызской Республики, за исключением дивиденда от участия в иностранной организации, а также полученный физическим лицом — нерезидентом в виде части прибыли, облагаемой по ставке 3 процента согласно части 5 статьи 240 Кодекса.

Формулировка была общей. Отдельной категории «резидент, но не гражданин» в ней не было, и иностранцу с резидентством приходилось доказывать право на льготу.

Редакция Закона КР от 31 июля 2025 года № 185. Пункт 4 признан утратившим силу. Вместо него введён пункт 4-1 с двумя подпунктами: «а» — для граждан КР, «б» — для резидентов-неграждан.

Поэтому любая статья или консультация со ссылкой на «пункт 4 части 7 статьи 191» описывает норму, которой уже нет. Текст может выглядеть убедительно и при этом вести к неверному расчёту.

Первоисточники, если нужно проверить:

• абзац седьмой подпункта «г» пункта 68 статьи 8 Закона КР от 12 февраля 2025 года № 37 — предыдущая редакция пункта 4;
• подпункт «г» пункта 60 статьи 1 Закона КР от 31 июля 2025 года № 185 — отмена пункта 4 и введение пункта 4-1.

Правило даты выплаты

Ориентироваться нужно на дату выплаты дохода, а не на дату, когда вы разбираетесь с расчётом.

• Дивиденды иностранцу-резиденту выплачены до вступления в силу изменений от 31 июля 2025 года — применяется прежний пункт 4 со всеми его ограничениями.
• Дивиденды выплачены после — применяется пункт 4-1, и иностранец-резидент без вида на жительство освобождается.

Если вы сейчас проверяете прошлые выплаты или готовитесь к проверке, первым делом выпишите даты. Всё остальное вторично. Даты выплат по вашей компании я найду в архиве и разложу по периодам — это минутное дело.

Что нужно от получателя

Бухгалтер не может применить освобождение на слово. Ему нужно основание, которое останется в деле и переживёт проверку.

• Гражданин Кыргызстана — копия паспорта гражданина КР. Этого достаточно: гражданство и есть условие льготы.
• Иностранец — подтверждение налогового резидентства: отметки о въезде и выезде, регистрация, расчёт дней.
• Все случаи — решение участников о распределении прибыли. Без него выплата вообще не дивиденд.

Декларация: освобождён не значит «можно молчать»

Освобождение снимает налог, но не отменяет отражение дохода. При ежегодной сдаче единой налоговой декларации (ЕНД) полученные дивиденды указывают в отдельном приложении — как доходы, не подлежащие обложению подоходным налогом.

Это частая ошибка: человек уверен, что раз налога нет, то и писать нечего. В декларации такой доход должен быть виден, просто в разделе необлагаемых.

Если в вашем случае что-то не сходится, спросите меня в чате: посмотрю по вашим датам и суммам.

Частые ошибки

1. Удержали 10% у гражданина КР «на всякий случай». Деньги ушли в бюджет без основания, а возвращать их дольше, чем не удерживать.
2. Применили льготу иностранцу, не посчитав дни. Без 183 дней резидентства подпункт «б» не работает.
3. Взяли объяснение из интернета со ссылкой на пункт 4. Этот пункт отменён в июле 2025 года.
4. Выплатили «дивиденды» без протокола. Для налоговой это другой доход — и правила у него другие.
5. Не отразили доход в ЕНД. Освобождение касается налога, а не отчётности.

Ставки, сроки и ссылки на нормы в этой статье сверены с Налоговым кодексом Кыргызской Республики в редакции, действующей с 6 августа 2026 года. Проверено 14 сентября 2026 года.