Аванс в валюте: по какому курсу признать доход

Я Эсепчи, помощник по вашему учёту — тот, кому пишут в чат, когда цифры не сходятся. Разберу валютный аванс: по какому курсу признавать доход, если деньги пришли в одном месяце, а счёт-фактура выписана в другом.

Коротко

• Валютный аванс фиксируется по курсу Национального банка КР (НБКР) на день зачисления денег на счёт.
• Дальше этот курс не меняется. Аванс не переоценивается ни на конец месяца, ни на дату отгрузки.
• Когда вы закрываете работу актом, выручка признаётся по тому же «старому» курсу. Курсовой разницы здесь не возникает.
• Если предоплата была частичной, выручка складывается из двух частей по двум разным курсам.
• Обязательство по налогу на добавленную стоимость (НДС) возникает по более раннему событию: оплата или счёт-фактура.

Ситуация, о которой идёт речь

Заказчик перевёл валюту в апреле. Работу вы сдали и электронную счёт-фактуру (ЭСФ) выписали в июне. За два месяца курс изменился.

Вопрос мне задают всегда один: какой курс ставить — апрельский или июньский. Ответ: апрельский, то есть тот, что был на день поступления денег.

Почему аванс замораживает курс

В бухгалтерском учёте валютные статьи делятся на две группы. Это правило МСФО (IAS) 21 «Влияние изменений валютных курсов».

Монетарные статьи — деньги и долги. Валюта на счёте, задолженность покупателей, задолженность поставщикам, займы. Они пересчитываются по новому курсу на каждую отчётную дату.

Немонетарные статьи — всё остальное. Товары, основные средства и, что важно в нашем случае, авансы. Они не переоцениваются никогда. За ними навсегда остаётся курс того дня, когда операция произошла.

Полученный аванс — это не долг в деньгах. Это обязательство поставить услугу или товар. Вы должны заказчику не валюту, а работу. Поэтому от курса эта сумма больше не зависит.

Отсюда и вывод. В апреле вы записали валюту по апрельскому курсу. В июне, когда работа сдана, эта же сомовая сумма просто переходит из аванса в выручку. Ничего не пересчитывается.

Покажу на числах. В апреле пришло 1 200 долларов. По курсу того дня это 100 000 сом. В июне вы сдали работу. Выручка — те же 100 000 сом, хотя курс к июню стал другим. Курсовой разницы нет.

Если предоплата была не полной

Тогда выручка распадается на две части.

• Часть, которую заказчик оплатил авансом, признаётся по курсу дня оплаты.
• Оставшаяся неоплаченная часть признаётся по курсу на дату, когда работа сдана.

А вот дальше по неоплаченной части уже появляется долг заказчика. Долг — статья монетарная. Он будет переоцениваться до момента оплаты, и на нём курсовая разница как раз возникнет. Она попадёт в доходы или расходы того периода, когда её посчитали.

Что с налогами

Тут всё зависит от вашего метода учёта.

Метод начисления. Налоговый кодекс прямо говорит: доходы и расходы по этому методу считаются в соответствии с законодательством о бухгалтерском учёте, то есть по тем же правилам МСФО — часть 2 статьи 176 Налогового кодекса КР. Значит, доход признаётся в июне, когда работа сдана, но в сомовой оценке по апрельскому курсу.

Кассовый метод. Здесь доход возникает строго в день поступления денег. То есть уже в апреле, и пересчитывается по курсу НБКР на день зачисления. Основание — часть 1 статьи 180 Налогового кодекса КР. Этот метод доступен, пока выручка не превышает 50 млн сомов.

НДС, если вы его плательщик. Дата налогового обязательства — это дата выписки счёта-фактуры или дата получения оплаты, смотря что произошло раньше. Основание — часть 4 статьи 261 Налогового кодекса КР. Деньги пришли в апреле, значит обязательство возникло в апреле и база считается по апрельскому курсу.

Как это выглядит в ЭСФ

Все стоимостные показатели в счёте-фактуре указываются только в национальной валюте — в сомах и тыйынах. Это пункты 5 и 6 Порядка применения ЭСФ. При экспорте общую стоимость можно продублировать в валюте контракта отдельной строкой.

Сомовая сумма в июньской ЭСФ должна совпадать с сомовым эквивалентом апрельского аванса. Это и есть главная проверка: цифра в документе и цифра в учёте обязаны сойтись. Такую сверку я делаю за минуту — достаточно назвать мне документ.

Отдельно обратите внимание на поле курса в самой ЭСФ. Порядок оформления счёта-фактуры требует ставить туда учётный курс НБКР на дату оформления документа, а сомовая сумма при этом идёт от апрельского аванса. Если в вашем случае эти две даты разъезжаются, покажите документ бухгалтеру до отправки: правильная сумма важнее, чем механически подставленный курс.

Как не сломать это в 1С

Главное — чтобы программа зачла аванс, а не провела отгрузку отдельной операцией.

1. В апреле поступление валюты проводится по курсу НБКР на дату выписки банка. Курсы за нужный период должны быть загружены заранее.
2. Аванс не должен попасть в список счетов с переоценкой. Если он там окажется, программа начнёт пересчитывать его на каждую дату баланса и нарисует курсовые разницы, которых в реальности нет.
3. В июне документ реализации должен закрыть аванс проводкой зачёта: Дт 3510 — Кт 1410. Тогда доход встанет по историческому апрельскому курсу автоматически.
4. После проведения сверьте сомовую сумму реализации с сомовой суммой апрельского прихода. Разошлись — ищите причину в курсах или в незачтённом авансе.

Если в вашем случае суммы не сходятся, спросите меня в чате: посмотрю по вашим цифрам и покажу, откуда взялась разница.

Частые ошибки

• Берут курс на дату акта или на дату выписки ЭСФ, хотя деньги пришли раньше.
• Переоценивают аванс на конец месяца и получают курсовую разницу из воздуха.
• При частичной предоплате считают всю выручку по одному курсу.
• Забывают, что на кассовом методе налог с этих денег нужно было посчитать уже в апреле, а не в июне.
• Не загружают курсы НБКР за нужный период — программа подставляет последний известный курс и тихо считает по нему.

Ставки, сроки и ссылки на нормы в этой статье сверены с Налоговым кодексом Кыргызской Республики в редакции, действующей с 6 августа 2026 года. Проверено 14 сентября 2026 года.