Налог с продаж: кто его платит и как его считают

Здравствуйте, я Эсепчи — помощник по вашему учёту, живу в рабочем чате и считаю по вашим цифрам. Расскажу про налог с продаж: почему его берут с выручки, от чего зависит ставка, когда его заменяет единый налог и где на нём чаще всего теряют деньги.

Коротко

• Налог с продаж (НсП) считают с выручки, а не с прибыли. Расходы его не уменьшают.
• На общем режиме ставка НсП — от 1% до 3%. Она зависит от того, облагается ли товар налогом на добавленную стоимость (НДС), и от того, чем заплатил покупатель: наличными или на счёт.
• Единый налог (ЕН) заменяет сразу три налога: налог на прибыль, НДС на облагаемые поставки и налог с продаж. Отдельно НсП вы тогда не платите.
• Безналичная оплата почти всегда дешевле наличной — ставка ниже в полтора-два раза.
• Продажа «в никуда» — электронная счёт-фактура (ЭСФ) без нормальных реквизитов покупателя — поднимает ставку единого налога до 6%.

Что это за налог

Налог с продаж (НсП) — один из трёх основных налогов общего режима. Рядом с ним идут налог на прибыль (ННП) по ставке 10% и НДС по ставке 12%.

Главное, что стоит понять сразу: НсП берут с выручки. Не с прибыли и не с наценки. Продали на 100 000 сом — налог считается со всей этой суммы, даже если товар обошёлся дорого и сделка вышла в минус.

Ставка — от 1% до 3%. Внутри вилки она зависит от двух вещей: облагается ли товар НДС и как покупатель заплатил. Точную ставку для вашего вида деятельности назовёт бухгалтер. Арифметика простая: при ставке 1% со 100 000 сом налог будет 1 000 сом.

Единый налог: один платёж вместо трёх

Большинство небольших компаний и индивидуальных предпринимателей (ИП) работают не на общем режиме, а на упрощённой системе — на едином налоге. Он заменяет налог на прибыль, налог с продаж и НДС на облагаемые поставки. Один расчёт вместо трёх.

Ставка зависит от вида деятельности и от формы оплаты:

• торговля — 4% с наличной выручки и 2% с безналичной;
• услуги и остальные виды деятельности — 6% с наличной выручки и 4% с безналичной;
• производство и переработка — 4% с наличной выручки и 2% с безналичной.

Покажу на числах. Вы оказали услуг на 100 000 сом. Деньги пришли на расчётный счёт — налог 4 000 сом. Те же деньги взяли наличными — уже 6 000 сом. Разница в 2 000 сом возникла не из-за объёма работы, а из-за способа оплаты.

Поэтому терминал, QR-код банка или обычный перевод на счёт снижают налог законно и сразу. Кассиру при этом важно правильно выбирать тип оплаты в чеке: налоговая считает налог по сведениям контрольно-кассовой машины (ККМ). Сколько вы теряете на неверно отмеченном типе оплаты, я посчитаю по вашей выручке за месяц — цифра обычно отрезвляет.

Льготные ставки: кому и при каких условиях

Для небольшой торговли в Налоговом кодексе есть ставки заметно ниже базовых.

0,5% для торговли

Подходит торговым компаниям и ИП, пока выручка не превысила установленный предел. Ставка закрыта для импортёров, экспортёров, дистрибьюторов, а также для тех, кто продаёт лекарства, медицинские изделия и горюче-смазочные материалы.

0% для ИП, который продаёт населению

Самый выгодный вариант для микробизнеса. Все условия выполняются одновременно:

1. Товары, работы и услуги вы продаёте населению, то есть физическим лицам.
2. Работаете в одном торговом объекте и применяете ККМ.
3. Наёмных работников не больше двух.
4. Страховые взносы платите исправно.
5. Ни импорта, ни экспорта.

Что подтверждается кодексом: 50 млн сомов — предел ставки 0,5% по торговле (подпункт «а» пункта 1 части 1 статьи 423), 15 млн сомов — условие нулевой ставки для ИП (пункт 1 части 8 статьи 423), 8 млн сомов — предел для патента (статья 416). Отдельно стоит 50 млн сомов в статье 180 — это граница права вести учёт кассовым методом. Если оборот подходит к этой границе, заявление о переходе лучше подать заранее. Опоздаете — налоговая переведёт вас на общий режим принудительно, и это дороже.

Когда налог с продаж не платят совсем

Патент. Фиксированная сумма вперёд на 15, 30, 90, 180 или 365 дней. Заменяет налог на прибыль, НДС и налог с продаж. Только для ИП: компаниям патент закрыт, кроме обменных бюро и ломбардов. Импорт и экспорт запрещены, работа дистрибьютором тоже. Патент действует только на указанной в нём территории и другому человеку не передаётся. С 1 января 2024 года торговать по патенту нельзя. Если берёте патент сразу на 180 дней, сумма меньше на 10%, на 365 дней — на 15%.

Парк высоких технологий (ПВТ). Для IT-компаний, работающих на экспорт. Налог на прибыль, НДС и налог с продаж — 0%. Подоходный налог с зарплат сотрудников — 5%. Взамен: ежеквартальный взнос 1% от выручки в дирекцию парка, расчёты только безналичные, а после первого года работы не меньше 80% выручки должно приходить от экспорта.

Парк креативных индустрий (ПКИ). Архитектура, дизайн, медиаискусство, музыка, реклама, разработка игр, образовательные IT-проекты. Вместо основных налогов — единый налог по ставке 0,5% в 2024 году, 1% в 2025–2026 годах и 2% с 2027 года. Взнос в дирекцию парка — тот же 1% от выручки.

Для обоих парков есть общее условие: не меньше 90% доходов должно приходить от профильной деятельности парка.

Кому единый налог закрыт

Упрощённая система доступна не всем — и это вторая по частоте причина, по которой ко мне приходят с пересчётом. Единый налог запрещён банкам, страховым компаниям, инвестиционным фондам, недропользователям, застройщикам, операторам сотовой связи и производителям подакцизных товаров. Таким компаниям остаётся общий режим со всеми тремя налогами.

Что налог с продаж не отменяет

Режим меняет налоги с выручки, но страховые взносы в Социальный фонд платят при любом режиме:

• ИП за себя — 6% от среднемесячной заработной платы (СМЗ) по вашему району или городу, а при торговле с лотка на рынке — 3%;
• за наёмных работников — 27,25% от зарплаты: 17,25% платит работодатель, 10% удерживается у работника;
• для малого и среднего бизнеса действует льготный тариф 12,25%: 2,25% работодатель и 10% работник. Льготы нет у банков, производителей алкоголя и табака, сотовых операторов;
• у сотрудников резидентов ПВТ и ПКИ — 12%, и считают их не от реальной зарплаты, а от СМЗ по республике. Для дорогих специалистов экономия очень заметная.

Размер СМЗ по вашему региону можно уточнить в налоговом органе или у бухгалтера.

Пять ошибок, которые дорого стоят

1. Кассир не разделяет оплату. Наличные и электронные деньги в чеке ККМ должны проходить по-разному. Если всё падает в «наличные», вы платите по высокой ставке без всякой причины.
2. ЭСФ на обезличенного покупателя. Нет реквизитов, чужой или несуществующий идентификационный налоговый номер (ИНН), чек пробит с нарушением правил — ставка единого налога поднимается до 6%.
3. Ошибочный ЭСФ пробуют «закрыть» оприходованием. Так нельзя. Оприходование лишь добавляет товар на виртуальный склад, а ошибочная продажа остаётся в системе Государственной налоговой службы (ГНС) со статусом «Принят». Налог с неё придётся заплатить. По части 8 статьи 178 Налогового кодекса КР ошибку исправляют только корректировочным ЭСФ.
4. Молчание перед покупателем. Если ошибочный ЭСФ уже принят и покупатель успел перепродать товар дальше, корректировку делают по цепочке: сначала он обнуляет свою продажу, потом принимает вашу минусовую корректировку, и только после этого выписывается правильный документ.
5. Считают налог с прибыли. Самая частая ошибка новичка. И налог с продаж, и единый налог берут с оборота. Прибыль здесь ни при чём.

Если в вашем случае цифры не сходятся, спросите меня в чате: посмотрю по вашей выручке и покажу, из чего сложилась сумма.

Ставки, сроки и ссылки на нормы в этой статье сверены с Налоговым кодексом Кыргызской Республики в редакции, действующей с 6 августа 2026 года. Проверено 14 сентября 2026 года.