Налоговая проверка: как проходит и как подготовиться

Привет, я Эсепчи, помощник по вашему учёту. Разберу, какие бывают налоговые проверки, как понять, что проверка законна, какие сроки есть у налоговой и у вас и как спорить с результатом.

Коротко

• Проверки бывают камеральные (по отчётам, без выезда) и выездные: плановые, внеплановые, встречные, перепроверки и тематические (статья 117 Налогового кодекса КР).
• Плановая проверка — не чаще раза в 12 месяцев (часть 1 статьи 118) и не дольше 30 календарных дней, для крупного налогоплательщика — 50 (часть 3 статьи 119).
• Выездная проверка начинается с вручения предписания (часть 1 статьи 121). Нет предписания — нет проверки.
• С актом проверки не согласны — у вас 5 рабочих дней на письменные возражения (часть 6 статьи 122).
• Решение по проверке можно обжаловать в уполномоченный налоговый орган в течение 90 календарных дней (часть 1 статьи 167). Жалоба приостанавливает исполнение решения (часть 1 статьи 171).

Камеральная проверка: без выезда

Камеральная проверка идёт постоянно и без вашего участия. Инспектор сверяет ваши отчёты с тем, что есть у налоговой: счета-фактуры контрагентов, данные других органов (части 1 и 2 статьи 125). Специального решения руководства для неё не нужно.

Если инспектор находит несоответствие, он составляет справку камеральной проверки. В течение 3 рабочих дней вам вручают справку и извещение (часть 5 статьи 125).

Дальше у вас 15 календарных дней (часть 6 статьи 125). За это время нужно либо исправить отчётность, либо подать мотивированное возражение. Возражение налоговая рассматривает в течение 5 рабочих дней (часть 7 статьи 125).

Игнорировать извещение опасно. Если не ответить ни уточнённым отчётом, ни пояснениями, это становится фактором риска для плановой проверки (пункт 5 части 5 статьи 118).

Выездная проверка: пять видов

1. Плановая — по всем налогам.
2. Внеплановая — при ликвидации, банкротстве или когда у налоговой есть документально подтверждённые сведения о неправильном расчёте налога.
3. Встречная — проверка ваших контрагентов, если нужно подтвердить ваши сделки.
4. Перепроверка — повторная проверка уже проверенного периода по новым документальным сведениям.
5. Тематическая — проверка конкретного факта при рассмотрении вашей жалобы.

Основание — часть 5 статьи 117. Важная защита: налоговая не вправе назначать внеплановую проверку только на основании писем правоохранительных органов, если нет документально подтверждённых сведений о неправильном исчислении налога (пункт 1 части 9 статьи 117).

Деятельность на патенте за период его действия выездной проверке не подлежит, кроме встречной (часть 10 статьи 413).

Как выбирают компании для плановой проверки

План проверок составляется на квартал. Первый раздел — компании, отобранные по факторам риска, второй — случайная выборка, не больше 5% от первого раздела (часть 3 статьи 118). Второй раздел публикуется на сайте налоговой службы (часть 4 статьи 118).

Факторы риска перечислены в части 5 статьи 118. Самые частые на практике:

• убытки в налоговой отчётности;
• налоговая нагрузка ниже средней по отрасли в регионе больше чем на 25%;
• расхождения с данными счетов-фактур ваших контрагентов;
• уточнённые отчёты в сторону уменьшения налога;
• расхождения по товарам, ввезённым из стран ЕАЭС;
• без ответа оставленное извещение по камеральной проверке.

Если факторов риска нет, плановая проверка не проводится (часть 8 статьи 118).

Какой период и сколько длится

Период. Плановая проверка охватывает не больше 3 предыдущих календарных лет по налогу на прибыль и не больше 36 предыдущих месяцев по остальным налогам (часть 1 статьи 119). Другие виды проверок — любой период в пределах срока исковой давности, это 6 лет (часть 2 статьи 119, часть 1 статьи 68).

Срок. Плановая — до 30 календарных дней со дня вручения предписания, для крупного налогоплательщика — до 50 (часть 3 статьи 119). Если есть филиалы в разных регионах — до 30 дней на каждый (часть 4 статьи 119). Встречная и тематическая — до 10 дней, перепроверка — до 15 (части 10 и 11 статьи 119).

Срок проверки приостанавливается, пока вы готовите запрошенные документы (пункт 1 части 5 статьи 119). Чем быстрее вы их отдадите, тем быстрее закончится проверка.

Предписание: проверьте его первым

Выездная проверка начинается в день, когда вам вручили предписание (часть 1 статьи 121). Проверьте в нём (часть 1 статьи 120):

• дату и номер регистрации;
• ваше полное наименование и ИНН;
• вид, основание и предмет проверки;
• фамилии и должности проверяющих;
• срок проверки и проверяемый период;
• реквизиты решения о назначении проверки.

Предписание подписывает руководитель налогового органа или уполномоченное им лицо, оно заверяется гербовой печатью (часть 3 статьи 120). Инспектор обязан предъявить служебное удостоверение (часть 4 статьи 121).

Ваши права во время проверки

Из статьи 49 Налогового кодекса КР:

• получить предписание и ознакомиться с удостоверением проверяющего;
• требовать записи в книге инспекторских проверок;
• участвовать лично или через налогового представителя;
• давать пояснения по результатам контроля;
• не представлять документы, не относящиеся к налоговым обязательствам;
• обжаловать решения и действия должностных лиц.

А вот обязанность: документы по решению о представлении нужно выдать в течение 5 рабочих дней (часть 1 статьи 134). Отказ или просрочка — налоговое правонарушение (часть 2 статьи 134).

И ещё одно ограничение. Пока идёт выездная проверка, менять отчётность за проверяемый период нельзя (пункт 1 части 4 статьи 104). Поэтому ошибки выгоднее находить и исправлять до проверки.

Акт и решение

По итогам выездной проверки составляют акт. Его должны вручить не позднее даты окончания проверки из предписания (часть 2 статьи 122).

Не согласны — подайте письменные возражения в течение 5 рабочих дней после вручения акта (часть 6 статьи 122). Тогда материалы рассматривают в вашем присутствии в течение 10 рабочих дней, а о времени и месте вас извещают не позднее чем за 5 рабочих дней (часть 2 статьи 123). Решение выносится не позднее 3 рабочих дней после рассмотрения (часть 3 статьи 123).

На исполнение решения о начислении налогов, пеней и санкций — 90 календарных дней со дня, следующего за днём вручения (часть 6 статьи 123).

Сколько может стоить ошибка

Если выездная проверка нашла занижение налога (часть 1 статьи 163):

• до 10% от суммы, которая должна была быть в отчёте, — санкции нет;
• от 10% до 50% — санкция 50% от суммы занижения;
• больше 50% — санкция 100% от суммы занижения.

Пример. Налог по отчёту — 950 000 сомов, а должен был быть 1 000 000. Занижение — 50 000 сомов, 5%: санкции нет, но недоплату придётся внести с пеней. Если бы в отчёте было 700 000, занижение составило бы 30%, и к 300 000 сомов доплаты добавилась бы санкция 150 000.

Если за период отчёт вообще не сдан, взыскивается весь налог и санкция 100% от него (часть 2 статьи 163). Санкции за опоздание с отчётом и пени за просрочку уплаты — в календаре сроков на 2026 год.

Как обжаловать

1. Куда. Жалоба на решение налогового органа подаётся в уполномоченный налоговый орган (статья 166). Копию нужно направить в налоговый орган, чьё решение вы обжалуете (часть 3 статьи 167).
2. Срок. 90 календарных дней со дня вручения решения (часть 1 статьи 167). Жалобу на решение о назначении, продлении или приостановлении проверки — в течение 5 рабочих дней (часть 2 статьи 167).
3. Рассмотрение. Ответ — в течение 30 календарных дней, а с учётом продлений — не больше 90 (части 1 и 2 статьи 169). Если решение не направили в срок, жалоба считается удовлетворённой (часть 3 статьи 169).
4. Что дальше. Не согласны с решением по жалобе — обращаетесь в суд в порядке административного судопроизводства (часть 7 статьи 169).

Пока жалоба рассматривается, исполнение обжалуемого решения приостанавливается (часть 1 статьи 171). Если жалобу удовлетворили частично, пени и санкции за период рассмотрения начисляются только на ту сумму, которую признали обоснованной (часть 4 статьи 171).

Как подготовиться заранее

• Сверьте отчёты с 1С и банковскими выписками, проверьте, что за последние 3 года сданы все отчёты и ЕНД.
• Ответьте на все извещения по камеральным проверкам.
• Соберите в одном месте договоры, акты, счета-фактуры и накладные.
• Найденные ошибки исправьте уточнёнными отчётами до начала проверки.
• Решите, кто будет общаться с инспектором, и оформите доверенность на налогового представителя.

Если меняете бухгалтера перед возможной проверкой, загляните в статью «Как сменить бухгалтера и ничего не потерять».

Вручили предписание или извещение — пришлите его мне в чате: проверю реквизиты и сроки и подскажу, с чего начать.

Ставки, сроки и ссылки на нормы в этой статье сверены с Налоговым кодексом Кыргызской Республики в редакции, действующей с 6 августа 2026 года. Проверено 5 октября 2026 года.