НДС в Кыргызстане: кто платит и когда он появляется

Привет, я Эсепчи, помощник по вашему учёту. Расскажу, у кого из бизнеса НДС появляется, а у кого его нет вовсе, и как исправить ошибочную счёт-фактуру, чтобы не заплатить налог дважды.

Коротко

• Налог на добавленную стоимость (НДС) — 12%. Его платят те, кто работает на общем налоговом режиме.
• Специальные режимы — единый налог (ЕН) и патент — заменяют собой НДС, налог на прибыль и налог с продаж (НсП).
• НДС приходит вместе с общим налоговым режимом. Отдельного порога регистрации по обороту нет — его убрали в 2022 году.
• Экспорт товара облагается по нулевой ставке НДС — статья 303 Налогового кодекса КР.
• Ошибочную электронную счёт-фактуру (ЭСФ) со статусом «Принят» исправляют только корректировочной ЭСФ — часть 8 статьи 178 Налогового кодекса КР.

Кто платит НДС, а кто нет

Об этом меня спрашивают чаще всего, и ответ короткий: всё решает налоговый режим — НДС живёт только в одном из них.

Общий налоговый режим — здесь НДС есть

На общем режиме компания платит три основных налога:

• налог на прибыль — 10%, причём не с выручки, а с чистой прибыли: доходы минус документально подтверждённые расходы;
• НДС — 12%;
• налог с продаж (НсП) — от 1% до 3%. Ставка зависит от того, облагается ли товар НДС и как прошла оплата — наличными или по безналу.

Ограничений по выручке и видам деятельности здесь нет. Когда общий режим выгоден:

• у бизнеса высокие подтверждённые расходы — закупка сырья, аренда, зарплаты. Налог считается только с разницы;
• ваши клиенты сами плательщики НДС, и им нужен налог к зачёту. Без НДС в ваших документах работать с вами им дороже.

Покажу на примере. Выручка за период — 3 000 000 сом, подтверждённые документами расходы — 2 300 000 сом. Налог на прибыль берётся с разницы, то есть с 700 000 сом, и составит 70 000 сом.

Единый налог — НДС нет

Упрощённая система на основе единого налога (ЕН) — самый популярный режим у небольшого бизнеса. Он заменяет налог на прибыль, налог с продаж и НДС на облагаемые поставки — часть 1 статьи 418 Налогового кодекса КР. Платится с выручки.

Базовые ставки:

• торговля — 4% с наличной выручки и 2% с безналичной;
• услуги и прочие виды деятельности — 6% с наличных и 4% по безналу;
• производство и переработка — 4% с наличных и 2% по безналу.

Есть и льготные ставки. Что подтверждается кодексом: 50 млн сомов — предел ставки 0,5% по торговле (подпункт «а» пункта 1 части 1 статьи 423), 15 млн сомов — условие нулевой ставки для ИП (пункт 1 части 8 статьи 423), 8 млн сомов — предел для патента (статья 416). Отдельно стоит 50 млн сомов в статье 180 — это граница права вести учёт кассовым методом.

• 0,5% — для торговли до установленного лимита. Не действует для импортёров, экспортёров, дистрибьюторов, продавцов горюче-смазочных материалов, лекарств и медицинских изделий.
• 0,1% — для индивидуальных предпринимателей (ИП) на рынках и мини-рынках из списка Кабинета Министров. Обязательны контрольно-кассовая машина (ККМ), ЭСФ и электронные товаротранспортные накладные (ЭТТН). Не применяется к подакцизным товарам, лекарствам и ювелирным изделиям.
• 0% — для ИП, которые продают товары и услуги населению. Условия жёсткие: один торговый объект, обязательная ККМ, не более двух работников, уплаченные страховые взносы, без импорта и экспорта.

Есть и ставка-наказание — 6%, если товар продан «обезличенному субъекту»: ЭСФ выписана без реквизитов покупателя или с несуществующим ИНН, либо чек ККМ пробит с нарушением. Ставки установлены частями 1, 8, 13 и 15 статьи 423 Налогового кодекса КР.

Кому единый налог запрещён совсем: банкам, страховым компаниям, инвестиционным фондам, недропользователям, застройщикам, операторам сотовой связи и производителям подакцизных товаров.

Патент — НДС тоже нет

Патент — фиксированная сумма налога, которую вы платите авансом за срок 15, 30, 90, 180 или 365 дней. Он закрывает те же три налога: на прибыль, НДС и НсП.

Ограничения:

• только для индивидуальных предпринимателей. Организациям патент запрещён, кроме обменных бюро и ломбардов;
• нельзя заниматься импортом и экспортом товаров, нельзя работать дистрибьютором;
• есть лимит годовой выручки, и он не распространяется на торговую деятельность;
• патент действует только на указанной в нём территории и не передаётся другому лицу.

Парки и свободные зоны

У резидентов Парка высоких технологий (ПВТ) ставка НДС — 0%. У субъектов свободной экономической зоны (СЭЗ) налогов нет вовсе, если продукция идёт на экспорт; на внутреннем рынке — на общих основаниях.

Когда НДС появляется у растущего бизнеса

НДС живёт на общем налоговом режиме. Пока вы на едином налоге или на патенте, специальный режим заменяет собой НДС, и платить его не нужно.

Механизм появления такой:

1. У каждого специального режима есть свои пределы: по выручке за 12 следующих подряд месяцев и по видам деятельности.
2. Как только предел нарушен, право на специальный режим теряется.
3. Вы переходите на общий режим, а там сразу три налога: на прибыль, с продаж и НДС.
4. Пропустили момент перехода — получите недоимку и санкции сверху.

Отдельного порога, после которого нужно самому вставать на учёт по НДС, в Кыргызстане нет: его убрали в 2022 году. Обязанность по НДС идёт вместе с общим режимом и никак иначе.

Отсюда практический вывод: если бизнес растёт, кто-то должен считать выручку нарастающим итогом и заранее предупреждать, что предел близко. Этим занимаюсь я — веду итог по вашим документам и скажу, когда до предела останется немного. Это самая обидная просрочка из всех, потому что её видно за месяцы.

Зачёт НДС: откуда берётся «входящий» налог

Плательщик НДС платит в бюджет не все 12% с продаж. Из начисленного налога вычитается НДС, который вы заплатили своим поставщикам, и разница уходит в бюджет.

Работает это только на документах. Основание для зачёта — правильно оформленная ЭСФ от поставщика. Нет документа — нет зачёта, и налог придётся заплатить целиком. Я вижу по вашим поставкам, от кого ЭСФ так и не пришла, и покажу такие строки списком. Налоговая смотрит на это в первую очередь: камеральная проверка разбирает обоснованность вычетов и правильность зачёта НДС.

Отдельно про экспорт: поставка товара на экспорт облагается по нулевой ставке НДС — статья 303 Налогового кодекса КР.

Ошибка в ЭСФ: как исправлять правильно

Если ЭСФ уже получила статус «Принят», просто удалить или переписать её нельзя. Корректировка реквизитов ранее оформленного счёта-фактуры, в том числе при исправлении ошибок, делается только через дополнительную, корректировочную счёт-фактуру — часть 8 статьи 178 Налогового кодекса КР.

Оприходование не подходит. Иногда советуют «перекрыть» ошибку документом «Оприходование». Так делать нельзя: оприходование применяется только при импорте, производстве и выявлении излишков при инвентаризации — пункт 12 Порядка оформления ЭТТН. Ошибочная ЭСФ при этом останется в системе со статусом «Принят», налоговая будет считать, что продажа состоялась, и налог придётся заплатить дважды.

Если ошибочную ЭСФ ваш покупатель уже пустил дальше и выписал документ своему клиенту, цепочку разматывают сверху вниз:

1. Ваш покупатель выписывает минусовую корректировочную ЭСФ своему клиенту с причиной «отмена поставки» или «возврат».
2. Затем он принимает вашу минусовую корректировочную ЭСФ с причиной «полный возврат» — она обнуляет количество и сумму по ошибочной сделке.
3. После этого вы выписываете новую, правильную ЭСФ верной датой.

Порядок оформления корректировочной ЭСФ и минусовых значений описан в пунктах 38 и 39 Порядка оформления и применения счёта-фактуры.

Почему контрагент обычно соглашается: если он продал товар, которого нет у него в учёте, на его виртуальном складе появляется минус. Это прямой фактор риска и основание назначить проверку — пункт 5 части 5 статьи 327 Налогового кодекса КР.

Если ошибка исказила уже сданный отчёт, подаётся уточнённая отчётность за тот же период — части 2 и 3 статьи 104 Налогового кодекса КР. В реестре поставок корректировку показывают минусовыми значениями с кодом поставки 110 и номером исправляемой ЭСФ — пункт 44 Порядка заполнения отчётов.

Если налог всё-таки не доплатили

• Санкция — 10% за каждый месяц просрочки, но не более 50% от суммы налога, часть 1 статьи 164 Налогового кодекса КР.
• Пени не начисляются на уже начисленные проценты, пени и налоговые санкции, часть 7 статьи 82 Налогового кодекса КР. Если сумма в кабинете растёт без конца, расчёт нужно проверять.
• Есть льготный режим — статья 72 Налогового кодекса КР: оплачиваете недоимку и 30% пени, подаёте заявление, и накопившиеся санкции списываются в ноль. Срок ограничен 30 днями.

Если в вашем случае цифры не сходятся, спросите меня в чате: посмотрю по вашим документам и покажу, откуда взялась разница.

Ставки, сроки и ссылки на нормы в этой статье сверены с Налоговым кодексом Кыргызской Республики в редакции, действующей с 6 августа 2026 года. Проверено 14 сентября 2026 года.