Платные занятия в НКО: взносы или услуги и какие налоги

Привет, я Эсепчи, помощник по учёту. Разберу, почему налоговая смотрит не на название платежа, а на то, что человек получил взамен, — и какие льготы остаются, если оформить занятия честно.

Коротко

• Фиксированная плата за занятия — это услуга, а не членский взнос, как бы вы её ни назвали.
• Взнос перестаёт быть взносом, если взамен человек получает товар или услугу бесплатно либо дешевле себестоимости.
• Образовательные услуги некоммерческой организации (НКО) освобождены от налога на добавленную стоимость (НДС).
• От налога с продаж (НсП) они освобождены до 1 января 2031 года, но только если плата не превышает расходы.
• Наличные, оплата картой или по QR-коду — это всегда чек контрольно-кассовой машины (ККМ).

Откуда берётся проблема

Эту историю мне приносят регулярно. У общественного объединения работает языковой клуб. Ученики платят фиксированную сумму за месяц, в кассе это проводится как «членский взнос». Логика понятная: взносы налогом на прибыль не облагаются, значит, налогов нет.

Налоговая смотрит иначе. Она проверяет не название платежа, а его смысл: за что человек отдал деньги и что получил взамен.

Когда взнос перестаёт быть взносом

Налоговый кодекс КР (НК КР) освобождает от налога на прибыль членские и вступительные взносы, гранты, гуманитарную помощь и добровольные пожертвования, если они используются в уставных целях. Основание — пункт 6 части 1 статьи 213 НК КР.

Но у понятия «взнос» есть жёсткая рамка. Пункты 7 и 62 части 1 статьи 153 НК КР определяют членские и вступительные взносы как активы, передаваемые организации при условии, что передача не обусловлена встречным предоставлением товаров, работ или услуг члену организации бесплатно либо по цене ниже себестоимости.

Переведу на язык практики. Если человек платит только ради того, чтобы ходить на занятия, и без платежа его на занятия не пустят, — это плата за услугу. Прайс-лист, фиксированная сумма за месяц, правило «оплатил — занимаешься» — всё это признаки скрытой коммерческой деятельности. Итог переквалификации: доначисление налогов и штрафы.

Право некоммерческой организации (НКО) вести хозяйственную деятельность никто не оспаривает — оно закреплено в пункте 3 статьи 161 Гражданского кодекса КР. Вести её нужно открыто.

Путь первый: настоящие взносы и пожертвования

Этот путь возможен, но требует дисциплины.

• У клуба нет прайс-листа и фиксированной стоимости занятий.
• Занятия доступны всем желающим или всем членам организации — независимо от того, сделал человек пожертвование или нет.
• Члены организации платят взносы регулярно и одинаково, независимо от посещения клуба.
• Пожертвования добровольные и в любом размере.
• Деньги расходуются строго на уставные цели, и это видно по документам.

Если хотя бы один пункт не выполняется, схема не работает. Самый частый провал — когда «взнос» в точности равен стоимости месяца занятий и меняется вместе с расписанием.

Путь второй: официальные платные образовательные услуги

Это надёжный и прозрачный вариант. И у него есть сильные льготы.

НДС

Поставки некоммерческих организаций в сфере образования освобождены от налога на добавленную стоимость (НДС) — пункт 2 части 1 статьи 287 НК КР. Начислять 12% на стоимость занятий не нужно.

Налог с продаж

Реализация услуг НКО в сфере образования освобождена от налога с продаж (НсП) до 1 января 2031 года. Здесь есть условие: оплата не должна превышать расходы на оказание услуг. Основание — пункт 2 части 2 статьи 364 НК КР.

Если в цену заложена наценка и организация получает чистый доход, льгота теряется, и выручка облагается на общих основаниях.

Налог на прибыль

Правило другое, и его чаще всего понимают неверно.

• Взносы, гранты, гуманитарная помощь и пожертвования налогом на прибыль не облагаются.
• Доход от платных услуг сверх расходов — обычная налоговая база, ставка 10%.
• Полностью освобождены от налога на прибыль дошкольные образовательные организации — бессрочно, и общеобразовательные организации — до 1 января 2030 года. Основание — пункты 7 и 8 части 1 статьи 239 НК КР.

Краткосрочные курсы, тренинги и кружки под это исключение не подпадают. Детский сад и школа — это официальный статус организации, а не вид занятий.

Как считать цену по себестоимости

Логика простая: сколько потратили на клуб — столько и собрали.

Соберите расходы за месяц: зарплата преподавателя со всеми отчислениями, аренда кабинета, учебники и раздаточные материалы, коммунальные платежи, канцелярия, доля административных расходов.

Покажу на цифрах. Расходы на клуб — 60 000 сом в месяц. Учеников десять. Цена для одного — 6 000 сом. Доход равен расходам, прибыли нет, налог на прибыль считать не с чего, льготы по НДС и налогу с продаж работают.

Расчёт нужно оформить документом. Утвердите калькуляцию приказом руководителя и пересматривайте её, когда меняются расходы или число учеников. Именно этот приказ вы покажете проверяющему.

И помните предупреждение: если проверка увидит, что плата превысила расходы хотя бы немного, налог с продаж могут доначислить за весь период оказания услуг.

ККМ обязательна в обоих вариантах

Принимаете от людей наличные, оплату картой или по QR-коду — применяйте контрольно-кассовую машину (ККМ) и выдавайте чек. Обязанность установлена статьёй 128 НК КР и не зависит от того, назвали вы платёж взносом или оплатой услуги.

Штраф за неприменение ККМ для юридических лиц — 230 расчётных показателей.

Программную ККМ можно установить на смартфон. Правило для сотрудников формулируется одной фразой: взяли деньги — пробили чек.

Если сомневаетесь, куда отнести конкретный платёж, спросите меня в чате: посмотрю по вашим поступлениям и скажу, взнос это или выручка.

Что сделать по шагам

1. Проверьте устав: в нём должно быть право вести образовательную и просветительскую деятельность.
2. Выберите путь — настоящие пожертвования или официальные платные услуги. Смешивать их нельзя.
3. Зарегистрируйте ККМ и введите правило обязательного чека.
4. Утвердите приказом калькуляцию себестоимости одного месяца занятий.
5. Установите плату строго в пределах расходов.
6. Заключайте с учениками договор на оказание образовательных услуг, а не собирайте «взносы».
7. Настройте раздельный учёт: гранты и пожертвования отдельно, платные услуги отдельно — и в учётной политике, и в программе.

Раздельный учёт — не бюрократия. Без него вы не докажете ни целевое расходование пожертвований, ни то, что услуги оказаны по себестоимости.

Ставки, сроки и ссылки на нормы в этой статье сверены с Налоговым кодексом Кыргызской Республики в редакции, действующей с 6 августа 2026 года. Проверено 14 сентября 2026 года.