Патент на наёмного работника у ИП на едином налоге

Привет, я Эсепчи, помощник по учёту. Разберу льготу, о которой спрашивают почти все торговые ИП: патент за работника вместо подоходного — кому он доступен и что он на самом деле не отменяет.

Коротко

• Индивидуальный предприниматель (ИП) на едином налоге (ЕН) по ставке 0,5% в торговле вправе купить патент на каждого наёмного работника вместо подоходного налога с его зарплаты — часть 6 статьи 426 НК КР.
• Стоимость такого патента устанавливает Кабинет Министров, размер зарплаты на неё не влияет.
• Если работник — близкий родственник, а выручка ИП не больше 15 млн сомов, ставка патента 0%.
• Страховые взносы патент не отменяет: не менее 10% от среднемесячной заработной платы (СМЗ) на каждого работника.
• Реестр наёмных работников в кабинете налогоплательщика вести обязательно, штраф за нарушение — 30 расчётных показателей (3000 сомов).

Кому подходит льгота

Условия конкретные, и подходят они не всем. Проверю их по порядку.

Льгота адресована ИП, который ведёт торговую деятельность и платит единый налог по ставке 0,5%. Эта ставка применяется, пока выручка за последние 12 следующих подряд месяцев не превышает 50 млн сомов — подпункт «а» пункта 1 части 1 статьи 423 НК КР.

Если вы на другом режиме — на общем, на патенте или на едином налоге по другой ставке, — правило не про вас, и подоходный налог с зарплаты считается обычным порядком.

Что заменяет патент, а что нет

Суть льготы: ИП вправе не рассчитывать подоходный налог 10% от зарплаты каждого сотрудника. Вместо этого он покупает на каждого работника патент на наёмного работника.

Заменяет патент только подоходный налог с зарплаты этого работника. Всё остальное остаётся на месте:

• страховые взносы — платятся;
• трудовой договор — оформляется;
• реестр наёмных работников — ведётся;
• единый налог с выручки самого ИП — платится, льгота его не касается.

Обратите внимание: патент берут на каждого работника отдельно. Одного патента «на весь персонал» не бывает.

Сколько стоит патент на работника

Стоимость устанавливает Кабинет Министров КР. Это фиксированная сумма, а не процент от зарплаты.

Отсюда практический вывод. Чем выше зарплата сотрудника, тем выгоднее патент: подоходный налог рос бы вместе с окладом, а патент — нет. При маленькой зарплате экономия может оказаться нулевой. Посчитать на ваших цифрах я помогу, а актуальную стоимость патента уточните у бухгалтера или посмотрите при оформлении заявки в кабинете налогоплательщика.

Нулевая ставка для близкого родственника

Отдельное правило для семейного бизнеса. Если наёмный работник — близкий родственник, а выручка ИП не превышает 15 млн сомов за последние 12 следующих подряд месяцев (это порог нулевой ставки единого налога по пункту 1 части 8 статьи 423 НК КР), ставка патента на такого работника составляет 0%.

Ноль — это не «можно не оформлять». Патент всё равно оформляется, просто сумма к оплате нулевая. И страховые взносы за родственника при этом никуда не деваются.

Страховые взносы остаются в полном объёме

Здесь ошибаются чаще всего, и я почти всегда нахожу это при разборе: купили патент и решили, что с работником всё закрыто. Это не так.

Для наёмных работников ИП, работающего по ставке единого налога 0,5%, тарифы страховых взносов установлены в размере не менее 10% от размера СМЗ. Распределяются они так:

• 8,75% — Пенсионный фонд;
• 1% — Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС);
• 0,25% — Фонд оздоровления трудящихся.

Считаются взносы от среднемесячной заработной платы, а не от оклада в трудовом договоре. Значит, занижать зарплату на бумаге бессмысленно: база для взносов от неё не зависит.

Реестр наёмных работников

Сравнительно новая обязанность, про которую многие не знают.

ИП обязан вести через свой кабинет налогоплательщика реестр налогового агента по наёмным работникам и поддерживать сведения о сотрудниках в актуальном состоянии — пункт 3-1 части 1 статьи 51 НК КР. Актуальность означает: принял человека — внёс, уволил — отразил, изменились данные — обновил.

Нарушение требования влечёт штраф на физических лиц, а ИП и есть физическое лицо, в размере 30 расчётных показателей — это 3000 сомов. Один расчётный показатель равен 100 сомам.

Штраф небольшой, но есть вторая сторона. Если работника нет в реестре, доказать при проверке, что на него куплен патент и уплачены взносы, будет заметно сложнее.

Зарплата иностранцу — только безналично

Если среди сотрудников есть иностранные граждане, зарплату им выплачивают исключительно в безналичной форме — часть 8 статьи 91 Трудового кодекса КР. Наличными нельзя.

Штраф за нарушение этого требования установлен в размере 5000 сомов и предусмотрен для юридических лиц. Как норма применяется именно к ИП, уточните у бухгалтера. На практике вопрос проще закрыть целиком: оформите зарплатный проект в банке и платите всем на карту.

Как не потерять право на льготу

Льгота держится на ставке 0,5%, а ставка — на пороге выручки.

Как только выручка за последние 12 следующих подряд месяцев превысит 50 млн сомов, ставка 0,5% больше не применяется. Дальше идут 2% с выручки, полученной безналично, и 4% с наличной — подпункт «б» пункта 1 части 1 статьи 423 НК КР. Вместе со ставкой уходит и право покупать патенты за работников.

Поэтому выручку отслеживают не по календарному году, а скользящим окном в 12 месяцев. Если вы подходите к порогу, заранее обсудите с бухгалтером, что будет с зарплатными налогами после перехода: перестраивать расчёт задним числом дороже.

Если не уверены, где вы относительно порога, спросите меня в чате: посмотрю выручку по вашим документам и скажу, сколько запаса осталось.

Что сделать прямо сейчас

1. Зайдите в кабинет налогоплательщика на cabinet.salyk.kg и откройте раздел реестра наёмных работников.
2. Сверьте список с фактическим составом сотрудников: все ли внесены, нет ли давно уволенных.
3. Проверьте, на каждого ли работника куплен патент и не истёк ли его срок.
4. Проверьте уплату страховых взносов по каждому работнику.
5. Если платите зарплату иностранцам — убедитесь, что выплаты идут через банк.

Основания: подпункт «а» пункта 1 части 1 статьи 423 и часть 6 статьи 426 НК КР; пункт 3-1 части 1 статьи 51 НК КР; пункт 3 статьи 6 Закона КР «О тарифах страховых взносов по государственному социальному страхованию»; часть 8 статьи 91 Трудового кодекса КР.

Ставки, сроки и ссылки на нормы в этой статье сверены с Налоговым кодексом Кыргызской Республики в редакции, действующей с 6 августа 2026 года. Проверено 14 сентября 2026 года.