Когда поставка считается деятельностью вне территории КР

Привет, я Эсепчи, помощник по вашему учёту. Разберу два реальных маршрута — транзит через аэропорт и передачу товара за границей — и покажу, где проходит граница этого режима.

Коротко

• Деятельность вне территории КР — это продажа товара, который не пересекает государственную границу Кыргызстана.
• Ставка единого налога (ЕН) по такой деятельности — 0,1%, предела выручки у неё нет.
• Заезд груза в транзитную зону аэропорта — это уже пересечение границы, и льгота под вопросом.
• Передача товара покупателю за рубежом под режим подходит, даже если покупатель — резидент КР.
• По горюче-смазочным материалам (ГСМ) льготные ставки не работают. Здесь нужен письменный ответ министерства.

Что закон называет деятельностью вне территории КР

Определение даёт пункт 4 части 1 статьи 419 Налогового кодекса КР (НК КР). Чтобы поставка попала в этот режим, должны совпасть три условия сразу:

1. Место реализации товара находится за пределами Кыргызстана.
2. Кыргызстан не является местом происхождения товара — вы его здесь не произвели.
3. Товар не пересекает государственную границу Кыргызской Республики.

Третье условие — самое жёсткое, и именно на нём ломаются схемы. В законе оно записано прямо: под товарами понимаются товары, которые не пересекают государственную границу КР.

Режим и ставка

Тот, кто ведёт деятельность вне территории КР, обязан применять упрощённую систему на основе единого налога (ЕН). Это требование части 1-1 статьи 51 НК КР, выбора между режимами здесь нет.

Ставка — 0,1% (часть 6-1 статьи 423 НК КР). У неё нет потолка по выручке: ограничение в 50 млн сомов за последние 12 следующих подряд месяцев относится к торговой ставке 0,5%, а не к деятельности вне КР.

Разница с обычной торговлей велика. Сверх льготного порога и для исключений торговая ставка составляет 2% при безналичном расчёте и 4% при наличном (подпункт «б» пункта 1 части 1 статьи 423 НК КР). Ошибка в классификации меняет налог в десятки раз — поэтому налоговая смотрит такие сделки внимательно. Я тоже: когда вижу у вас поставку без заезда груза в страну, первым делом проверяю маршрут по документам.

Совмещать деятельность вне КР с другими направлениями бизнеса можно. Но тогда нужен строгий раздельный учёт выручки: каждая часть облагается по своей ставке.

Маршрут первый: транзит через аэропорт в Кыргызстане

Ситуация, о которой меня спрашивают чаще всего. Компания покупает товар в третьей стране, самолёт садится в международном аэропорту в Кыргызстане, груз попадает в транзитную таможенную зону. Растаможки нет, товар не выпускается для внутреннего потребления и дальше летит покупателю в другую страну.

Вопрос: это деятельность вне КР?

По строгой букве кодекса — скорее нет. Транзитная зона аэропорта физически находится на территории Кыргызстана. Самолёт пересёк государственную границу, груз выгружен внутри страны. Третье условие статьи 419 не выполнено.

Здесь важно не путать две разные вещи:

• таможенный статус — товар остаётся иностранным, помещён под процедуру таможенного транзита или реэкспорта, ввозные пошлины и налоги при импорте не платятся;
• факт пересечения границы — он состоялся, независимо от таможенной процедуры.

Статья 419 говорит о втором, а не о первом. При проверке инспектор прочитает норму буквально и может посчитать сделку обычной торговой или реэкспортной операцией со ставкой 2% или 4%.

Вывод: применять 0,1% к такому маршруту без письменного разъяснения рискованно.

Маршрут второй: купили в одной стране, передали в другой

Ситуация. Компания покупает товар у поставщика в одной стране, везёт его в соседнюю и там передаёт покупателю. В Кыргызстан груз не заезжает вообще.

Здесь все три условия статьи 419 выполнены: место передачи за пределами КР, товар произведён не в Кыргызстане, границу он не пересекал. Это деятельность вне территории КР.

Отдельно подчеркну момент, который смущает почти всех. Резидентство покупателя значения не имеет. Если товар передан за границей, неважно, кто его купил — иностранная компания или кыргызская. Закон говорит о месте поставки и о маршруте товара, а не о том, чей покупатель.

Ловушка: горюче-смазочные материалы

Если предмет сделки — топливо, всё усложняется.

Кодекс ограничивает применение льготных (пониженных) ставок единого налога по торговой деятельности для реализации горюче-смазочных материалов (ГСМ), кроме смазочных масел и прочих подобных позиций. Основание — подпункт «а» пункта 1 части 1 статьи 423 НК КР.

Возникает вопрос, на который в тексте закона нет однозначного ответа: распространяется ли ограничение на ставку 0,1% для деятельности вне КР или только на обычные торговые ставки. Налоговая традиционно склоняется к тому, чтобы отказать в сверхнизкой ставке по оборотам с ГСМ.

Практический вывод: пока нет письменного ответа министерства, закладывайте в расчёты консервативный сценарий — 2% как для безналичной торговли. Если ответ окажется в вашу пользу, переплату вы вернёте или зачтёте. Наоборот не работает: доначисление приходит вместе со штрафом и пеней.

Как получить официальное разъяснение

Спорные маршруты не нужно угадывать. Есть законный способ снять неопределённость — письменный запрос в Министерство экономики и коммерции КР (МЭК).

Право на разъяснение и срок закреплены в статье 14 НК КР: уполномоченный государственный орган даёт письменный ответ по применению норм налогового законодательства в течение 30 календарных дней.

Что должно быть в запросе, иначе его не рассмотрят:

• полное наименование организации;
• идентификационный налоговый номер (ИНН);
• юридический адрес;
• фактический адрес, куда прислать ответ, и контакты.

Как оформить:

1. Опишите маршрут товара фактами: где купили, как везли, где передали, заезжал ли груз в Кыргызстан, кто покупатель.
2. Процитируйте норму, по которой спрашиваете, — пункт 4 части 1 статьи 419 НК КР.
3. Сформулируйте вопрос так, чтобы на него можно было ответить «да» или «нет»: признаётся ли операция деятельностью вне территории Кыргызской Республики для применения ставки 0,1%.
4. Если товар — ГСМ, вторым вопросом спросите про ставку прямо.
5. Распечатайте на фирменном бланке, присвойте исходящий номер.
6. Сдайте в канцелярию под штамп на своей копии или отправьте заказным письмом.

Полученный ответ храните вместе с договорами по сделке. Это ваш главный аргумент при проверке.

Если по вашему маршруту что-то не сходится, спросите меня в чате: посмотрю по вашим документам и покажу, какое из трёх условий под вопросом.

Что проверить до сделки

• Где физически передаётся товар и что об этом написано в договоре.
• Заезжает ли груз на территорию Кыргызстана хотя бы на час и хотя бы в транзитную зону.
• Где произведён товар.
• Не относится ли товар к исключениям, по которым льготные ставки не работают.
• Есть ли раздельный учёт, если кроме этого направления у вас есть обычные продажи.

Если хотя бы один пункт вызывает сомнение — сначала запрос, потом сделка.

Ставки, сроки и ссылки на нормы в этой статье сверены с Налоговым кодексом Кыргызской Республики в редакции, действующей с 6 августа 2026 года. Проверено 14 сентября 2026 года.