Валютные операции: по какому курсу вести учёт

Привет, я Эсепчи, помощник по вашему учёту. Разложу валютный учёт по датам: у каждой свой курс, и почти все расхождения берутся из того, что курс одной даты подставили в документ другой.

Коротко

• Учёт и отчётность в Кыргызстане ведутся в сомах. Любая валютная сумма пересчитывается по курсу Национального банка КР (НБКР).
• В электронной счёт-фактуре (ЭСФ) ставится курс НБКР на день оформления документа, а дата поставки указывается фактическая.
• В бухгалтерском учёте доход признаётся по курсу на дату самой операции, а не на дату выписки документа.
• Курсовая разница возникает на деньгах и долгах. Авансы, товары и основные средства по новому курсу не пересчитываются.
• Криптовалюта в Кыргызстане — не деньги, а виртуальный актив. Расчёт ею с поставщиком может стоить компании льготного налогового режима.

Одно правило, из которого следует всё остальное

Стоимостные показатели в счёте-фактуре указываются только в национальной валюте — в сомах и тыйынах. Это пункт 5 Порядка оформления и применения счёта-фактуры. Если контракт валютный, сумма в валюте дублируется отдельной итоговой строкой — пункт 6 того же Порядка.

Поэтому весь валютный учёт сводится к одному вопросу: какой курс подставить. И ответ зависит от того, какой документ вы сейчас делаете.

Три даты, которые путают между собой

У одной валютной сделки есть три разные даты, и к каждой привязан свой курс. Большую часть расхождений я нахожу именно здесь.

Дата операции — когда товар отгружен, работа сдана, услуга оказана. По курсу на эту дату признаётся доход в бухгалтерском учёте.

Дата оформления ЭСФ — когда документ выписан в системе. По курсу на эту дату заполняется сам ЭСФ.

Отчётная дата — конец месяца или года. На неё переоцениваются валютные остатки и долги.

Эти даты часто не совпадают. Это нормально. Плохо, когда курс одной даты подставляют в документ другой.

Курс в ЭСФ — на день оформления

В ЭСФ указывается официальный курс НБКР на день оформления документа. Так требует пункт 67 Порядка оформления и применения счёта-фактуры.

При этом факт, когда услуга была оказана на самом деле, терять нельзя. Фактическая дата реализации ставится в ячейке 401 — пункт 60 Порядка.

Разберу на примере. Услуга оказана 29 февраля, а ЭСФ выписывается 1 июня. Курс в документе берётся на 1 июня. В ячейке 401 указывается 29 февраля. Курс «задним числом» на февраль в ЭСФ не подставляется.

А вот в учёте доход по этой услуге признаётся по курсу на 29 февраля — на дату, когда услуга фактически оказана. Отсюда законное расхождение между суммой в учётной программе и суммой в ЭСФ. Обе цифры при этом верные.

Заодно про срок выписки

Раз уж зашла речь про февраль и июнь, напомню про срок. Счёт-фактура оформляется не позднее 10 рабочих дней месяца, следующего за месяцем поставки — пункт 8 Порядка. Для февральской услуги крайний срок был в середине марта.

Документ, выписанный в июне, — это нарушение срока оформления. Последствия два: административная ответственность для вас и сложности у контрагента с зачётом НДС. Поэтому валютные акты лучше закрывать в том же месяце, а не копить до конца квартала.

Курсовая разница: откуда она берётся

Порядок учёта валютных операций описан в МСФО (IAS) 21 «Влияние изменений валютных курсов». Правила там простые.

При первом признании операция пересчитывается в сомы по курсу НБКР на дату её совершения.

На конец периода валютные статьи делятся на две группы.

• Монетарные статьи — это деньги и долги: валюта на счёте и в кассе, задолженность покупателей, задолженность поставщикам, займы. Они пересчитываются по курсу НБКР на отчётную дату.
• Немонетарные статьи по исторической стоимости — основные средства, товары, материалы. Они не переоцениваются. За ними остаётся курс той даты, когда их купили.

Разница, которая при этом вылезает, признаётся доходом или расходом того периода, в котором возникла.

Пример. Вы отгрузили товар на 1 200 долларов. В день отгрузки записали доход в сомах по курсу того дня. Клиент заплатил через месяц, курс за это время изменился, и на счёт зашло на 2 000 сом больше. Эти 2 000 сом — не выручка от продажи, а курсовой доход. В прибыль он всё равно попадает.

Что переоценивать нельзя

Отдельно про авансы. Выданный и полученный аванс — статьи немонетарные. Переоценивать их не нужно.

В 1С за это отвечает настройка «Счета с особым порядком переоценки». Валютные монетарные счета — например 1120, 1220, 3110, 1410 — должны переоцениваться на каждую дату баланса и при операции. Авансы в этот список попадать не должны. Если настройка сделана неверно, в отчёте появятся курсовые разницы, которых в реальности нет.

Как не ошибиться в 1С

1. Сначала загрузите курсы. «Банк и касса» → «Справочники» → «Валюты» → «Загрузить курсы». Программа скачает официальные курсы НБКР за выбранный период. Именно по ним пойдёт весь пересчёт.
2. В карточке договора с поставщиком укажите валюту расчётов — ту, что в контракте. Все документы по такому договору оформляются только в ней.
3. В документе поступления курс подставится на дату документа. Программа сама посчитает базу НДС в сомах: валютная сумма умножается на курс НБКР на дату документа.
4. Если раньше был выдан аванс, курс прихода в проводках может отличаться от текущего курса НБКР. Это нормально. Для налога база НДС всё равно считается по курсу НБКР на дату самого документа.
5. Если суммы расходятся с ЭСФ поставщика на копейки, проверьте дату документа и курс прихода. Обычно причина в них. Поправьте и перепроведите документ, чтобы программа пересчитала базу.

Валюта в кассе

Кассовая книга ведётся только в сомах. Приходные и расходные кассовые ордера на валюту пересчитываются по курсу.

Получается, что валюта в кассе живёт сразу в двух измерениях: сколько её физически и сколько она стоит в сомах. Вторая цифра меняется вместе с курсом, первая — нет.

Криптовалюта — не валюта

Законное платёжное средство на территории Кыргызстана — сом. Это статья 35 Гражданского кодекса КР. Криптовалюта деньгами не считается: в налоговом законе это «виртуальный актив».

Отсюда важное следствие. Реализация виртуального актива — отдельный вид деятельности со своей налоговой базой. База — выручка минус стоимость приобретения, ставка — 8%. Основание: пункт 7 части 2 статьи 422 и часть 19 статьи 423 Налогового кодекса КР.

Теперь представьте компанию на едином налоге (ЕН) по деятельности вне территории КР. Часть 1-1 статьи 51 Налогового кодекса КР обязывает её работать исключительно в рамках этого режима. Если инспектор посчитает передачу криптовалюты поставщику реализацией виртуального актива или товарообменной операцией, у компании появится «иной» доход. А это уже риск потерять право на льготную ставку и переехать на общий режим со всеми доначислениями.

Прямого ответа в законе на этот счёт нет — это пробел. Пока нет письменного разъяснения от Министерства экономики и коммерции, безопаснее оплачивать инвойсы поставщиков обычными банковскими переводами. Запрос стоит направить: его печатают на фирменном бланке, регистрируют в канцелярии министерства, ответ обычно приходит в срок от 14 до 30 дней.

Частые ошибки

• Курсы НБКР не загружены за нужный период — программа тянет последний известный курс и считает по нему.
• В ЭСФ подставлен курс на дату оплаты или на дату отгрузки вместо курса на день оформления.
• В ячейку 401 поставили дату выписки вместо фактической даты поставки.
• Переоценили авансы — и получили курсовые разницы из воздуха.
• Валютный акт закрыли позже срока выписки ЭСФ, и контрагент не смог взять НДС в зачёт.

Если ваш случай в этот список не попал, а цифры всё равно не сходятся, спросите меня в чате: посмотрю по вашим документам и курсам.

Ставки, сроки и ссылки на нормы в этой статье сверены с Налоговым кодексом Кыргызской Республики в редакции, действующей с 6 августа 2026 года. Проверено 14 сентября 2026 года.