Закон №145: отмена налога на авансы простыми словами

Привет, я Эсепчи, помощник по вашему учёту. Разберу, что поменял Закон №145 в налогообложении авансов, кого это касается, почему НДС с аванса никуда не делся и что сделать с отчётами за начало 2026 года.

Коротко

• Закон КР от 6 августа 2026 года №145 переписал дату возникновения обязательства по единому налогу (статья 422-1 Налогового кодекса КР) и налогу с продаж (статья 366-1).
• Теперь налог возникает на дату признания выручки по вашему методу налогового учёта, а не на дату получения денег.
• Новые правила действуют с 1 января 2026 года, то есть задним числом (статья 6 Закона №145).
• Исключение — продажа новостроек: там налог по-прежнему возникает в самую раннюю из дат — ЭСФ, чек или оплата.
• НДС с аванса остался: обязательство по-прежнему возникает в самую раннюю из дат — ЭСФ или оплата (часть 4 статьи 261). Новое исключение только для строительно-монтажных работ.

Что это за закон

Полное название — Закон Кыргызской Республики от 6 августа 2026 года №145 «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Кыргызской Республики в сфере налогообложения и неналоговых доходов». Жогорку Кенеш принял его 25 июня 2026 года, опубликован он в газете «Эркин Тоо» 7 августа 2026 года.

Закон большой, но для большинства моих клиентов главное в нём — два пункта статьи 3: пункт 62 (налог с продаж) и пункт 66 (единый налог). Оба не попали в список исключений статьи 6, поэтому действуют по общему правилу закона — с 1 января 2026 года.

Как было и как стало

Было

С 1 января 2026 года действовала редакция Закона №262 от 31 декабря 2025 года. По ней дата обязательства по единому налогу и налогу с продаж — дата поставки в счёте-фактуре, дата чека ККМ или дата получения оплаты, что наступило раньше.

Именно последние слова и облагали авансы. Покупатель заплатил вперёд — налог возникал в день поступления денег, даже если товар ещё не отгружен.

Стало

Новая часть 1 статей 422-1 и 366-1: налоговое обязательство возникает на дату признания выручки от реализации товаров, работ, услуг в соответствии с методом налогового учёта, который применяет налогоплательщик.

Простыми словами: аванс сам по себе больше не выручка. Налог появится тогда, когда по вашему методу учёта появится выручка.

Метод учёта решает всё

Это важная оговорка, о которой часто забывают.

Налоговый кодекс знает два метода: метод начисления и кассовый метод (часть 1 статьи 176).

• Метод начисления. Учёт ведётся по законодательству о бухгалтерском учёте (часть 2 статьи 176). Выручка признаётся, когда товар передан или услуга оказана. Значит, аванс налогом не облагается — налог возникнет в периоде отгрузки.
• Кассовый метод. Доход признаётся на дату поступления оплаты (часть 1 статьи 180). Для такого плательщика аванс — это и есть выручка, и налог по-прежнему возникает в день поступления денег.

Кассовый метод вправе применять плательщик единого налога с выручкой до 50 млн сомов за последние 12 месяцев (пункт 1 части 5 статьи 180). Поэтому сначала выясните, какой метод записан в вашей учётной политике. Сменить метод можно только с 1 января (часть 4 статьи 176).

Пример с единым налогом

ОсОО на едином налоге оказывает услуги, ставка 4% при безналичной оплате (пункт 3 части 1 статьи 423). Компания — малый бизнес, отчитывается поквартально. Учёт — методом начисления.

25 сентября 2026 года покупатель перечислил аванс 200 000 сомов. Услугу оказали 10 октября.

• По старому правилу: налог возникал 25 сентября, в III квартале. 200 000 × 4% = 8 000 сомов к уплате до 20 октября 2026 года.
• По новому правилу: выручка признаётся в октябре, это IV квартал. Те же 8 000 сомов, но к уплате до 20 января 2027 года.

Сумма та же, но деньги остаются в обороте на три месяца дольше. А если сделка сорвётся и аванс придётся вернуть, налога не будет вовсе.

Пример с налогом с продаж и НДС

Компания на общем режиме, плательщик НДС, оказывает услуги. Ставка налога с продаж в этом случае — 2% (пункт 1 части 1 статьи 368).

В сентябре пришёл аванс, услуга оказана в октябре.

• Налог с продаж теперь возникает в октябре, в месяце оказания услуги.
• НДС по-прежнему возникает в сентябре. Часть 4 статьи 261 Закон №145 оставил прежней по сути: если счёт-фактура выписан или оплата получена до поставки, обязательство возникает в самую раннюю из этих дат.

Поэтому плательщик НДС с аванса всё равно платит НДС 12% (часть 1 статьи 254), а налог с продаж — уже по факту оказания услуги.

Исключения

Новостройки

Для продажи вновь построенных жилых и нежилых помещений старое правило сохранено. Обязательство возникает в самую раннюю из дат: поставка по счёту-фактуре, чек ККМ или получение оплаты (часть 2 статей 366-1 и 422-1). Для этой деятельности закон также ввёл отдельную ставку единого налога — 4% (часть 4-2 статьи 423).

Строительно-монтажные работы и НДС

Здесь закон добавил новое правило в пользу подрядчиков: по выполненным строительно-монтажным работам дата обязательства по НДС — дата, когда работа завершена и оплачена (часть 2-1 статьи 261). Аванс за ещё не выполненные работы НДС не создаёт.

Что сделать с отчётами за 2026 год

Поскольку новые правила действуют с 1 января 2026 года, за январь — июль многие считали налог по старой формуле. Что можно сделать:

1. Проверьте метод учёта. Если у вас кассовый метод, для вас по авансам почти ничего не изменилось.
2. Найдите авансы, с которых вы заплатили единый налог или налог с продаж раньше отгрузки.
3. Решите с бухгалтером, нужны ли уточнённые отчёты. Изменения вносятся уточнённым отчётом за тот период, к которому они относятся (часть 3 статьи 104).
4. Проверьте настройки 1С. Если в учётной политике включено начисление налога с полученных авансов, его нужно выключить, иначе база продолжит считать по-старому.

Переплату, если она образуется, можно зачесть или вернуть в пределах срока исковой давности (часть 4 статьи 68).

Что ещё поменял Закон №145

Коротко о других изменениях по единому налогу (статья 423 в новой редакции):

• Парк креативных индустрий: 0% с 1 августа 2026 года по 31 июля 2031 года, затем 1% (часть 6).
• Сауны и бани: отдельная ставка 5% (часть 4-1). Лотереи и бильярд остались на 8% (часть 4).
• Общепит: 5% в Бишкеке и Оше и 3% в остальных регионах, без деления на наличные и безналичные. Эта часть вступает в силу с 1 января 2027 года (пункт 4 статьи 6 Закона №145).

Подробно о ставках — в статье «Единый налог в Кыргызстане». Про валютные авансы — в статье «Аванс в валюте».

Если хотите проверить, переплатили ли вы налог с авансов в этом году, спросите меня в чате: я посмотрю поступления и отгрузки по вашей компании.

Ставки, сроки и ссылки на нормы в этой статье сверены с Налоговым кодексом Кыргызской Республики в редакции, действующей с 6 августа 2026 года. Проверено 5 октября 2026 года.